未抵扣過進項稅的固定資產拆解后銷售能否簡易計稅？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/01/02 11:41:33　字體：大小

近期有財稅會員咨詢：公司是“營改增”一般納稅人，“營改增”之前購買的設備現(xiàn)在拆解后銷售，發(fā)票開具的是“通用設備*廢舊設備”，能否采用簡易計稅，適用3%減按2%征收增值稅？

后來在網(wǎng)上看到一個大連稅務局的答復，答復內容如下：
大連市稅務局12366呼叫中心答復：
您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：
根據(jù)《財政部　國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：
(一)納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：
......
一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。
因此，一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。
感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，具體以法律、法規(guī)及相關規(guī)定為準。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系大連稅務12366或主管稅務機關。
從上述答復來看，“營改增”之前購買的設備現(xiàn)在拆解后銷售，應該是傾向于按適用稅率交增值稅。
但是，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅（財稅[2014]57號已修改為按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策）。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。
該文件對于銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，銷售形式是采取整體銷售還是拆解銷售，并未明確。
在網(wǎng)上還有一個稽查局的文件，可以參考。

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