步驟1：登錄電子稅務(wù)局，依次點(diǎn)擊【我要辦稅】-【一般退稅管理】-【增值稅留抵抵欠】，也可以在搜索框中輸入關(guān)鍵詞搜索。

步驟2：跳轉(zhuǎn)至【增值稅留抵抵欠】界面后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出納稅人的“留抵信息”、“欠稅信息”及“呆賬稅金信息”等，在頁(yè)面上方選擇“是否同時(shí)抵繳滯納金”，核對(duì)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【提交】。

注意：若有多條欠稅，將按照欠稅發(fā)生時(shí)間先后順序依次抵減，納稅人不能自由選擇抵繳哪些欠稅。

步驟3：進(jìn)入申請(qǐng)審核，有兩種情況。

（1）智能審核。若提交信息符合智能審核規(guī)則，系統(tǒng)進(jìn)入“辦理成功”頁(yè)面，留抵抵欠流程自動(dòng)辦結(jié)。納稅人可點(diǎn)擊【查看申請(qǐng)資料】查看留抵稅額抵減欠稅計(jì)算表，點(diǎn)擊【查看電子文書】可查看下載相關(guān)電子文書。

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

需要說(shuō)明的是，增值稅欠稅滯納金也可以抵減。

答：條件1：增值稅一般納稅人。

條件2：既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額。

答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕169號(hào)）規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅?！?/span>

答：（1）抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。

（2）抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。

（3）確定實(shí)際抵減金額時(shí)，按填開《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》的日期作為截止期，計(jì)算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額，應(yīng)繳未繳滯納金金額加欠稅金額為欠繳總額。

答：納稅人在進(jìn)行留抵抵欠的會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)區(qū)分兩種情況：

（1）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

（2）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。