新用戶掃碼下載一、資料準(zhǔn)備方面
1、收集基礎(chǔ)資料
準(zhǔn)備被投資企業(yè)的公司章程。如果是通過證券交易市場購買上市公司股票獲得股權(quán)的，要提供相關(guān)記賬憑證、本公司持股比例以及持股時間超過 12 個月的情況說明。
提供被投資企業(yè)股東會（或股東大會）利潤分配決議或公告、分配表，以證明利潤分配的合法性和真實(shí)性。
若被投資企業(yè)進(jìn)行了清算所得稅處理，需留存被投資企業(yè)填報的加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報表》及附表三《剩余財產(chǎn)計算和分配明細(xì)表》復(fù)印件。
整理投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬或按月匯總表，清晰展示投資收益的核算情況。
2、梳理相關(guān)文件
收集與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的合同、協(xié)議等文件，如投資協(xié)議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等，明確投資的性質(zhì)、金額、時間等關(guān)鍵信息，以證明投資業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性。
二、政策梳理方面
1、確認(rèn)自身符合條件
參考《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定：“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益?！?/p>
確認(rèn)本企業(yè)是直接投資于其他居民企業(yè)，而非間接投資，且投資對象不包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)。
對于持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通股票的情況，檢查持股時間是否超過 12 個月，確保符合免稅規(guī)定。
2、關(guān)注特殊情況
若涉及境外注冊中資企業(yè)認(rèn)定為居民企業(yè)的情況，查看是否進(jìn)行了相關(guān)備案，以確定其是否符合享受免稅的條件。
對于未分配利潤轉(zhuǎn)股本（股票股利）的情況，確認(rèn)是否已視同分配股息紅利進(jìn)行稅務(wù)處理，同時增加投資計稅基礎(chǔ)。
三、賬務(wù)自查方面
1、收入確認(rèn)準(zhǔn)確性
檢查股息紅利收入的確認(rèn)時間是否正確，是否按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，而非以實(shí)際收到款項(xiàng)的時間為準(zhǔn)。
核實(shí)會計處理與稅務(wù)處理是否存在差異，如有差異是否已在納稅申報時進(jìn)行了正確調(diào)整。
2、核算合規(guī)性
審查投資收益的核算是否符合會計準(zhǔn)則和相關(guān)稅收規(guī)定，確保股息紅利收入準(zhǔn)確計入應(yīng)納稅所得額或作為免稅收入進(jìn)行正確申報，沒有多計、少計或錯計的情況。
四、溝通配合方面
1、積極溝通
企業(yè)應(yīng)指定熟悉業(yè)務(wù)和稅收政策的專人與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，及時了解檢查的重點(diǎn)和要求，如實(shí)回答稅務(wù)機(jī)關(guān)的詢問，避免出現(xiàn)誤解或隱瞞情況。
2、提供協(xié)助：
按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，及時、準(zhǔn)確地提供相關(guān)資料和信息，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作，為檢查工作的順利進(jìn)行提供便利。
3、反饋意見
如果企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查結(jié)論有異議，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，以書面形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出反饋意見，提供相關(guān)的證據(jù)和理由，爭取合理的解決方案。
來源：正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校，作者：顧老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）
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