不得扣除的工程造價計稅成本是否也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除
房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅清算審核時被稅務(wù)機關(guān)調(diào)整為不得扣除的工程造價計稅成本,是否也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除?
國家層面并沒有明確的規(guī)定,可參考國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局2022年7月1日發(fā)布的《2022年6月12366咨詢熱點難點問題集》,具體需與主管稅務(wù)機關(guān)溝通確認。
10.土地增值稅清算審核時被稅務(wù)機關(guān)調(diào)整為不得扣除的工程造價計稅成本,是否也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算中工程造價成本核定扣除等問題的公告》(國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2019年第12號)第六條規(guī)定:“稅務(wù)機關(guān)在土地增值稅清算審核時,調(diào)整清算項目工程造價成本扣除金額的,應(yīng)當按規(guī)定相應(yīng)調(diào)整企業(yè)所得稅計稅成本。”
因此,土地增值稅清算審核時被稅務(wù)機關(guān)調(diào)整為不得扣除的工程造價計稅成本,應(yīng)按規(guī)定相應(yīng)調(diào)整企業(yè)所得稅計稅成本,具體以當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審定意見為準。