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先收到貨款并開發(fā)票,沒有發(fā)貨的,是否確認收入并暫估成本

來源: 正保會計網校 編輯:qizhenzhen 2021/09/01 11:57:07 字體:

【問題】

先收到貨款并開發(fā)票,沒有發(fā)貨的,所得稅是否確認收入并暫估結轉成本?

【答案】

參考《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定:“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外,企業(yè)銷售收入的確認,必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。

 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)銷售商品同時滿足下列條件的,應確認收入的實現(xiàn):

  1.商品銷售合同已經簽訂,企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;

  2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權,也沒有實施有效控制;

  3.收入的金額能夠可靠地計量;

  4.已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

 ?。ǘ┓仙峡钍杖氪_認條件,采取下列商品銷售方式的,應按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間:

  1.銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時確認收入。

2.銷售商品采取預收款方式的,在發(fā)出商品時確認收入?!?/p>

依據(jù)上述規(guī)定,應該在發(fā)貨時確認收入并結轉成本,提前開具發(fā)票的,按規(guī)定申報增值稅。

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