補(bǔ)繳的稅款能否在補(bǔ)交年度企業(yè)所得稅稅前扣除

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/11/07 18:05:01　字體：大小

　　【問題】

　　稅務(wù)局現(xiàn)在對我們2016-2017的納稅情況進(jìn)行稽查，根據(jù)稽查結(jié)果讓我們補(bǔ)以前年度的城建稅、教育附加和房產(chǎn)稅，那補(bǔ)繳的稅款能否在補(bǔ)交年度企業(yè)所得稅稅前扣除？

【答案】

參考《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條規(guī)定企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

貴公司接受稅務(wù)稽查，對稅務(wù)查補(bǔ)以前年度的稅款，可以按上述規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。

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