小型超市無進項稅可否選擇征稅方式?
【提問】
我單位新開有一小型超市,由于規(guī)模較小,貨源不能從食品廠取得,只有從小型的批發(fā)商處進貨,所以不能取得增值稅專用發(fā)票。目前為了賬務處理,超市只能自己到稅務局代開增值稅普通發(fā)票,現銷售額超過了80萬元,稅務局要求超市轉為一般納稅人。但是,若轉為一般納稅人,超市就只有銷項稅額,沒有進項稅額,稅負就很重,能否采用小規(guī)模納稅人或核定稅額的方式征稅?
【解答】
首先,現行增值稅法規(guī)中,無核定征收增值稅應納稅額的規(guī)定。其次,《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定,有下列情形之一者,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準確稅務資料的;除本細則第二十九條規(guī)定外,納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準,未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。
所以,超市超過小規(guī)模納稅人標準,應按條例和細則規(guī)定,向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定,未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的,增值稅銷項稅額會強制按17%稅率計算,且不得抵扣進項稅額。
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