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巧用代金券的稅收籌劃

來源: 編輯: 2007/11/27 16:23:54 字體:

  巧用代金券的稅收籌劃

  一些企業(yè)想對業(yè)務量達到一定水平的客戶發(fā)放代金券。在下次客戶使用代金券時,財務是僅就收到的現(xiàn)金部分給客戶開具發(fā)票并計入主營業(yè)務收入繳納營業(yè)稅,還是應僅就收到的現(xiàn)金部分給客戶開具發(fā)票,但按照收到的現(xiàn)金和代金券的合計金額合并計入主營業(yè)務收入繳納營業(yè)稅?

  從代金券的性質(zhì)上看,該代金券實際是對在公司訂購業(yè)務量達到一定水平的客戶給予的商業(yè)折扣,因此客戶在使用代金券時,企業(yè)應作為折扣處理。

  在處理上,企業(yè)可以在客戶使用代金券時,按實際收取的現(xiàn)金開發(fā)票,則代金券就體現(xiàn)不出來。也可以按全額開具發(fā)票,將代金券作為折扣處理,并在同一張發(fā)票上開具,企業(yè)也可以按實際收取的金額申報繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。但從實際管理角度來看,建議在開票時,按全額開具發(fā)票,將代金券作為折扣處理,并在同一張發(fā)票上開具。因此,如果不體現(xiàn)這個折扣,企業(yè)就會出現(xiàn)對同一客戶的同一筆業(yè)務,在不同月份卻出現(xiàn)了明顯不一樣的收費金額,稅務機關可能懷疑你有隱瞞收入的情況。同時,將折扣體現(xiàn)出來,也有利于企業(yè)在賬務上對代金券的管理,為企業(yè)成本核算提供數(shù)據(jù)。

  不建議將代金券作為業(yè)務推廣費處理,這種費用太含糊,無法確認清楚。且這樣處理,會導致多繳營業(yè)稅,企業(yè)所得稅的成本扣除由于無憑證也不好扣除。

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