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中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)?？贾R(shí)點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理 編輯： 2015/12/15 14:38:53　 字體：大小

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【試題】某酒廠為增值稅一般納稅人，2015年6月向小規(guī)模納稅人銷售白酒，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明金額92600元，同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物租金3000元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅稅額是（）

A.13454.70

B.13890.60

C.15011.32

D.15301.92

【答案】B

【解析】本題考查銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。應(yīng)繳納的增值稅稅額＝（92600＋3000）/（1＋17%）×17%＝13890.60元。參見(jiàn)教材P80.

【知識(shí)點(diǎn)擴(kuò)展】

銷項(xiàng)稅額

納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額X稅率

這里包含了兩層意思：一是銷項(xiàng)稅額是按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算出來(lái)的；二是銷項(xiàng)稅額是向貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的購(gòu)買方收取的。在增值稅的計(jì)算征收中，只有一般納稅人才會(huì)出現(xiàn)和使用銷項(xiàng)稅額的慨念。

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