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網(wǎng)校小編根據(jù)往年經(jīng)濟(jì)師試題整理了中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收專業(yè)??嫉囊恍┲R點,希望對您備考2016年中級經(jīng)濟(jì)師有幫助!
【試題】某酒廠為增值稅一般納稅人,2015年6月向小規(guī)模納稅人銷售白酒,開具的普通發(fā)票上注明金額92600元,同時收取單獨核算的包裝物租金3000元,此項業(yè)務(wù)的增值稅稅額是()
A.13454.70
B.13890.60
C.15011.32
D.15301.92
【答案】B
【解析】本題考查銷項稅額的計算。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。應(yīng)繳納的增值稅稅額=(92600+3000)/(1+17%)×17%=13890.60元。參見教材P80.
【知識點擴(kuò)展】
銷項稅額
納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額為銷項稅額。銷項稅額計算公式:
銷項稅額=銷售額X稅率
這里包含了兩層意思:一是銷項稅額是按照銷售額和規(guī)定的稅率計算出來的;二是銷項稅額是向貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的購買方收取的。在增值稅的計算征收中,只有一般納稅人才會出現(xiàn)和使用銷項稅額的慨念。
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