中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)?？贾R(shí)點(diǎn)：增值稅混合銷售行為

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理編輯： 2015/12/15 14:37:51　字體：大小

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【試題】屬于應(yīng)征增值稅的混合銷售行為是（）

A.某筆記電腦銷售部門在銷售電腦的同時(shí)，又為其他客戶提供電腦維修服務(wù)

B.汽車制造廠生產(chǎn)銷售汽車，同時(shí)門市部又為社會(huì)其他客戶提供裝飾服務(wù)

C.塑鋼窗廠銷售給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)塑鋼窗時(shí)又按規(guī)定上門有償提供安裝服務(wù)

D.塑鋼門窗銷售商店在銷售塑鋼門窗的同時(shí)又為客戶有償提供安裝服務(wù)

【答案】D

【解析】本題考查增值稅混合銷售行為。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物，又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)視為混合銷售行為。參見(jiàn)教材P74-75.

【知識(shí)點(diǎn)擴(kuò)展】

增值稅混合銷售行為

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)視為混合銷售行為。除《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下筒稱《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》）第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

上述“非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)”，是指屬于應(yīng)繳菅業(yè)稅的建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

上述“從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶”，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：

（1）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為。

（2）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。