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中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)??贾R點:筒易辦法應(yīng)納稅額的計算

來源: 正保會計網(wǎng)校整理 編輯: 2015/12/15 14:39:56  字體:

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【試題】某修理修配廠(增值稅小規(guī)模納稅人)2015年6月份購進零配件15000元,支付電費1200元,當月對外提供修理修配業(yè)務(wù)取得含稅收入36000元,該廠當月應(yīng)繳納增值稅( )元。

A.0

B.1048.54

C.180.00

D.5230.77

【答案】B

【解析】本題考查按簡易辦法應(yīng)納稅額的計算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進行稅額。應(yīng)繳納增值稅=36000÷(1+3%)×3%=1048.54元。參見教材P79.

【知識點擴展】

筒易辦法應(yīng)納稅額的計算

1.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實行筒易辦法計算應(yīng)納稅額

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為3%.應(yīng)納稅額計算公式:

應(yīng)納稅額=銷售額X征收率

2.銷售自己使用過的物品和舊貨,實行筒易辦法計算應(yīng)納稅額

(1)一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按照筒易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額+(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額x2%

(2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額+0+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額X2%

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