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中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收專業(yè)?？贾R點(diǎn)：筒易辦法應(yīng)納稅額的計算
網(wǎng)校小編根據(jù)往年經(jīng)濟(jì)師試題整理了中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收專業(yè)常考的一些知識點(diǎn)，希望對您備考2016年中級經(jīng)濟(jì)師有幫助！
【試題】某修理修配廠（增值稅小規(guī)模納稅人）2015年6月份購進(jìn)零配件15000元，支付電費(fèi)1200元，當(dāng)月對外提供修理修配業(yè)務(wù)取得含稅收入36000元，該廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。
A.0
B.1048.54
C.180.00
D.5230.77
【答案】B
【解析】本題考查按簡易辦法應(yīng)納稅額的計算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)行稅額。應(yīng)繳納增值稅＝36000÷（1＋3%）×3%＝1048.54元。參見教材P79.
【知識點(diǎn)擴(kuò)展】
筒易辦法應(yīng)納稅額的計算
1.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行筒易辦法計算應(yīng)納稅額
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為3%.應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額X征收率
2.銷售自己使用過的物品和舊貨，實行筒易辦法計算應(yīng)納稅額
（1）一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按照筒易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額+（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額x2%
（2）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額+0+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額X2%
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