親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
在編制合并報(bào)表時(shí)，對(duì)于內(nèi)部交易需要進(jìn)行抵消處理。這里的調(diào)整分錄是為了消除母公司與子公司之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)，確保合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是集團(tuán)整體的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。具體到第337題第三問(wèn)中的合并報(bào)表調(diào)整分錄邏輯如下：假設(shè)甲公司向乙公司出售商品，售價(jià)為400萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元。乙公司將此商品作為固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用壽命10年，采用直線法計(jì)提折舊。-合并報(bào)表中首先需要抵消內(nèi)部銷(xiāo)售收入和成本：
借：營(yíng)業(yè)收入400
??貸：營(yíng)業(yè)成本250
????固定資產(chǎn)——原值150-然后，由于固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其在合并報(bào)表中的公允價(jià)值（即實(shí)際成本），需要調(diào)整折舊費(fèi)用：
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(150/10)15
??貸：管理費(fèi)用15這樣處理后，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不會(huì)反映未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)，并且固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用也反映了其實(shí)際成本。
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