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問題已解決

（2）增值稅與企業(yè)所得稅收入確認(rèn) 增值稅收入：按開票/納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)，即“收款/開票/約定付款日孰早”。若當(dāng)月開票或收款，增值稅收入為70.796元（不含稅）；若后期退補(bǔ)，沖減對應(yīng)增值稅銷項稅。 企業(yè)所得稅收入：按權(quán)責(zé)發(fā)生制+配比原則，當(dāng)月確認(rèn)70.796元（與會計收入一致，除非有稅會差異）；若后期退補(bǔ)，沖減當(dāng)期企業(yè)所得稅收入。 問題：1.這里的“當(dāng)期”是指發(fā)生退補(bǔ)業(yè)務(wù)的月份？還是指退補(bǔ)業(yè)務(wù)指向的月份？2.這里增值稅和企業(yè)所得稅是一樣的處理，對嗎？

丟了玉兔的嫦娥| 提問時間：07/20 18:18
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張老師
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職稱：稅務(wù)專家，會計學(xué)碩士，會計師，注冊會計師
已解答2505個問題
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
1.這里的“當(dāng)期”是指發(fā)生退補(bǔ)業(yè)務(wù)的月份。
2.增值稅和企業(yè)所得稅在收入確認(rèn)上遵循的原則不同。增值稅按開票或收款等時點(diǎn)確認(rèn)，而企業(yè)所得稅則按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)。因此，處理方式并不相同。
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07/20 18:18
丟了玉兔的嫦娥
07/20 21:34
土地增值稅清算問題。修規(guī)圖，經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，1.總用地面積為什么遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于總占地面積？2.這兩個概念的區(qū)別有哪些？3.不計入容積率建筑面積包括哪些？4.不計入容積率建筑面積和臨時會所建筑面積、臨時車庫建筑面積之間存在哪些數(shù)量關(guān)系？
丟了玉兔的嫦娥
07/20 21:38
企業(yè)所得稅和增值稅不同，這里的企業(yè)所得稅，“當(dāng)期”是指發(fā)生退補(bǔ)業(yè)務(wù)的月份。而增值稅發(fā)生退補(bǔ)業(yè)務(wù)，要追溯到預(yù)估存在偏差的月份去更正申報表的收入，對嗎？
丟了玉兔的嫦娥
07/20 21:41
企業(yè)所得稅，若后期退補(bǔ)，沖減當(dāng)期企業(yè)所得稅收入。而增值稅，若后期退補(bǔ)，需追溯并更正預(yù)估存在偏差的月份的增值稅申報表，對嗎？
丟了玉兔的嫦娥
07/20 21:55
一次性拿地，滾動開FA（共兩個項目），1.土地增值稅清算時，取得土地使用權(quán)的成本，怎么在這兩個土地增值稅項目之間進(jìn)行分?jǐn)偅?.一次性拿地，滾動開FA（共兩個項目），如果第一個項目前幾年已經(jīng)清算了，現(xiàn)在清算第二個項目，怎么審核兩個項目是否存在“重復(fù)”扣除土地成本的問題？3.如果兩個項目的土地成本加起來等于總的土地成本，但是存在分?jǐn)偛缓侠砬闆r，是否正確？4.怎么發(fā)現(xiàn)土地成本在兩個清算項目之間分?jǐn)偛缓侠恚?.填報與收入相關(guān)的面積表時，總面積是用地面積還是占地面積？
丟了玉兔的嫦娥
07/20 22:51
占地面積 ：指經(jīng)規(guī)劃許可和施工許可的建筑物實際占用土地的面積，通常按底層建筑面積計算。問題：1.這里的建筑物具體包括哪些？是嚴(yán)格按照建筑物的定義來說的嗎？2.這里的建筑物的占用面積是否包括園林綠化面積？是否包含亭子的占用面積？是否包含物業(yè)用房、垃圾房以及變電站的占用面積？
張老師
07/21 10:57

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

總用地面積遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于總占地面積的原因在于兩者概念不同，總用地面積范圍更廣。不計入容積率建筑面積有多種類型，臨時會所建筑面積、臨時車庫建筑面積與不計入容積率建筑面積之間存在一定的包含關(guān)系。以下是具體解釋：

總用地面積大于總占地面積的原因及兩者區(qū)別原因：總用地面積是指經(jīng)土地和規(guī)劃許可并經(jīng)紅線圈定的可用于房屋建筑以及各類配套、道路、綠化等在內(nèi)的全部建設(shè)用地面積。而總占地面積是指經(jīng)規(guī)劃許可和施工許可的建筑物實際占用土地的面積，所以總用地面積通常會大于總占地面積。區(qū)別：總用地面積包括建設(shè)用地面積、代征道路面積和代征綠化面積等，其范圍是由土地出讓合同或相關(guān)規(guī)劃文件確定的?？傉嫉孛娣e則主要是指建筑物基底所占的土地面積，以及一些與建筑物緊密相關(guān)的附屬設(shè)施所占面積，如建筑物周邊的散水、臺階等。不計入容積率建筑面積的類型杭州：用于滿足停車配建最低標(biāo)準(zhǔn)的停車空間、位于居住用地沿街不超過2處的主要出入口且每處面積不大于200平方米的小區(qū)門廳、室外一層無圍護(hù)結(jié)構(gòu)且頂蓋寬度不大于3米的開放式風(fēng)雨連廊、建成后移交電力部門的變配電房等公共服務(wù)配套設(shè)施、獨(dú)立于建筑之外的出室外地面的樓梯及電梯井、利用城市公共空間并向公眾開放的公共連廊等不計入容積率建筑面積。廣州：建筑物屋頂?shù)奶菸?、電梯機(jī)房、水箱間等（在一定條件下）、避難層中的避難空間、地下機(jī)動車庫、地下非機(jī)動車庫、非平戰(zhàn)結(jié)合的人防工程、建筑公共開放空間及其交通附屬設(shè)施、因?qū)嵤┚G色建筑技術(shù)而必須增加的建筑空間等不計入容積率建筑面積。惠州：建筑物屋頂?shù)墓蔡蓍g、電梯機(jī)房、水箱間等輔助用房（不計入容積率建筑面積的總數(shù)不得超過屋頂面積的25%）、規(guī)劃設(shè)計條件約定建成后無償移交政府的配套設(shè)施、面積小于3萬平方米的用地且住宅建筑首層用作建設(shè)停車庫的建筑面積（層高應(yīng)不大于4.5米）等不計入容積率建筑面積。不計入容積率建筑面積和臨時會所建筑面積、臨時車庫建筑面積的關(guān)系一般來說，如果臨時會所和臨時車庫符合當(dāng)?shù)匾?guī)定的不計入容積率建筑面積的條件，那么它們的建筑面積就可以不計入容積率。例如，廣州規(guī)定地下機(jī)動車庫不計入容積率建筑面積，如果臨時車庫屬于地下車庫且符合相關(guān)要求，那么它就不計入容積率。而對于臨時會所，如果它是獨(dú)立于建筑之外，且屬于公共配套設(shè)施，根據(jù)杭州的規(guī)定，建成后移交相關(guān)部門的公共服務(wù)配套設(shè)施不計入容積率建筑面積，那么該臨時會所也可能不計入容積率。但如果臨時會所和臨時車庫不符合當(dāng)?shù)匾?guī)定的不計容條件，如臨時會所是作為商業(yè)用途且沒有相關(guān)政策支持其不計容，那么它們的建筑面積就可能需要計入容積率。所以臨時會所建筑面積和臨時車庫建筑面積與不計入容積率建筑面積之間是一種可能包含的關(guān)系，具體要看其是否符合當(dāng)?shù)匾?guī)劃部門規(guī)定的不計入容積率的具體情形。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

張老師
07/21 11:57

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

這種說法不完全正確。

對于企業(yè)所得稅來說，“當(dāng)期”通常是指納稅年度。根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后5個月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。也就是說，企業(yè)所得稅的退補(bǔ)是基于整個納稅年度的應(yīng)納稅額計算，并非指發(fā)生退補(bǔ)業(yè)務(wù)的月份。

對于增值稅，一般情況下，如果發(fā)現(xiàn)前期申報的收入存在偏差，需要追溯到預(yù)估存在偏差的月份去更正申報表的收入，并調(diào)整相應(yīng)的銷項稅額等。例如，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)以前月份少計了銷售收入，就需要更正該月份的增值稅申報表。但也存在一些特殊情況，比如因稅收政策調(diào)整等原因?qū)е碌脑鲋刀愅搜a(bǔ)，可能會按照規(guī)定的特定方式進(jìn)行處理，不一定是簡單地追溯到某個具體月份更正收入。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

張老師
07/21 12:00

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

企業(yè)所得稅后期退補(bǔ)，不一定沖減當(dāng)期企業(yè)所得稅收入；增值稅后期退補(bǔ)，通常需要追溯并更正預(yù)估存在偏差的月份的增值稅申報表。具體如下：

企業(yè)所得稅：如果企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，且屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)按有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的規(guī)定進(jìn)行會計處理，在稅法上允許作為報告年度的納稅調(diào)整事項，進(jìn)行專項申報和說明后，相應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額，而不是沖減當(dāng)期收入。如果退貨發(fā)生在企業(yè)所得稅匯算清繳截止日之后，則不能追溯至上一年度調(diào)整，只能在退貨發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期的銷售收入和銷售成本。增值稅：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在辦理納稅申報后，發(fā)現(xiàn)申報表存在錯誤，可以更正申報表。納稅人可以在線更正所屬期2017年1月至今的申報表，如需更正2017年度以前所屬期的申報數(shù)據(jù)，必須到辦稅服務(wù)廳前臺辦理。即增值稅后期退補(bǔ)，需要追溯到存在偏差的月份更正申報表。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

張老師
07/21 12:37

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

一次性拿地、滾動開發(fā)兩個項目時，土地增值稅清算相關(guān)問題的解答如下：

土地使用權(quán)成本的分?jǐn)偡椒?/span>：根據(jù)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的有關(guān)規(guī)定，納稅人分期開發(fā)項目，應(yīng)按照受益對象合理分配。地價款按照受益對象合理分配，一般可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計算分?jǐn)偅虬唇ㄖ娣e計算分?jǐn)?，也可按稅?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計算分?jǐn)偂?nbsp;  審核兩個項目是否存在重復(fù)扣除土地成本的問題：可根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）規(guī)定，通過案頭審核和實地審核進(jìn)行。案頭審核是對納稅人報送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點(diǎn)審核項目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性等，需查看兩個項目的土地成本核算資料，包括土地出讓合同、付款憑證、分?jǐn)傆嬎惚淼?，確認(rèn)土地成本的歸屬和分?jǐn)偳闆r。實地審核是在案頭審核的基礎(chǔ)上，通過對房地產(chǎn)開發(fā)項目實地查驗等方式，對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進(jìn)行審核，可實地查看土地的實際使用情況，核實土地成本的分?jǐn)偸欠衽c實際開發(fā)情況相符。分?jǐn)偛缓侠砬闆r的正確性判斷：如果兩個項目的土地成本加起來等于總的土地成本，但存在分?jǐn)偛缓侠砬闆r，這種做法是不正確的。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產(chǎn)的，應(yīng)按照受益對象，采用合理的分配方法，分?jǐn)偣餐某杀举M(fèi)用。分?jǐn)偡椒☉?yīng)遵循一致性原則，且符合稅法規(guī)定，若分?jǐn)偛缓侠恚赡軐?dǎo)致某個項目的土地成本扣除不準(zhǔn)確，進(jìn)而影響土地增值稅的計算和繳納。發(fā)現(xiàn)土地成本分?jǐn)偛缓侠淼姆椒?/span>：可通過對比兩個項目的土地成本分?jǐn)偙壤c占地面積比例、建筑面積比例是否匹配來判斷。如果差異較大，可能存在分?jǐn)偛缓侠淼那闆r。同時，參考同地區(qū)、同類型項目的土地成本分?jǐn)偳闆r，若該企業(yè)的分?jǐn)偡绞脚c行業(yè)常規(guī)做法差異明顯，也可能存在問題。還可以詳細(xì)審查企業(yè)的土地成本分?jǐn)傆嬎氵^程和依據(jù)，查看是否有隨意調(diào)整分?jǐn)偙壤?、未按?guī)定方法分?jǐn)偟惹闆r。填報與收入相關(guān)的面積表時總面積的確定：填報與收入相關(guān)的面積表時，總面積通常是指可售建筑面積，包括已經(jīng)預(yù)售和正在預(yù)售或銷售的商品房面積，以及未移交或不能提供有效移交證明的公共配套設(shè)施面積，以及不符合產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主條件的公共配套設(shè)施面積等。在審核建筑面積時以實測面積為準(zhǔn)，可通過比對建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證、收入明細(xì)采集底稿、商品房買賣合同、建設(shè)工程竣工驗收報告等資料來核實。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

張老師
07/21 14:06

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

占地面積是指經(jīng)規(guī)劃許可和施工許可的建筑物實際占用土地的面積，通常按底層建筑面積計算。以下是對相關(guān)問題的解答：

建筑物的具體范圍：建筑物一般包括獨(dú)立成幢、權(quán)屬界線封閉的空間，以及區(qū)分套、層、間等可以獨(dú)立使用、權(quán)屬界線封閉的空間，如住宅、商業(yè)樓、寫字樓、廠房等。在實際認(rèn)定中，通常會結(jié)合規(guī)劃許可和施工許可來確定，并不一定完全嚴(yán)格按照狹義的建筑物定義，一些具有特定功能且經(jīng)許可的構(gòu)筑物也可能被視為建筑物計入占地面積，如變電站等。是否包括園林綠化面積：占地面積通常不包括園林綠化面積。園林綠化面積是單獨(dú)計算的，小區(qū)綠化率的測量公式就是綠化面積除以總占地面積，這表明占地面積和綠化面積是相互獨(dú)立的兩個概念。是否包含亭子的占用面積：亭子一般不計入建筑物占地面積。因為亭子通常屬于構(gòu)筑物，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，亭、獨(dú)立煙囪、煙道、油罐、水塔、貯油（水）池、貯倉、圓庫等建、構(gòu)筑物不計算占地面積。是否包含物業(yè)用房、垃圾房以及變電站的占用面積：物業(yè)用房：物業(yè)用房屬于建筑物，其占用面積通常是計入占地面積的。根據(jù)《不動產(chǎn)登記暫行條例實施細(xì)則》，辦理房屋所有權(quán)首次登記時，申請人應(yīng)當(dāng)將建筑區(qū)劃內(nèi)依法屬于業(yè)主共有的物業(yè)服務(wù)用房及其占用范圍內(nèi)的建設(shè)用地使用權(quán)一并申請登記，這意味著物業(yè)用房的占用面積是包含在建筑物占地面積內(nèi)的。垃圾房：如果垃圾房是獨(dú)立的、具有封閉結(jié)構(gòu)的建筑物，那么其占用面積應(yīng)計入占地面積；如果只是一個開放式的垃圾堆放點(diǎn)，則一般不計入。變電站：變電站的占地面積通常是要計入的。例如壽寧縣人民政府規(guī)定，變電站站址含進(jìn)站道路用地，其征地面積以批準(zhǔn)的征地紅線圖計算，這表明變電站的占用面積是作為建筑物占地面積的一部分進(jìn)行計算的。

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