親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

老師找到了勞務(wù)派遣差額納稅相關(guān)的一個例題，全額計稅就是銷售額不得扣減相關(guān)稅目，稅率適用6%即可 甲勞務(wù)派遣公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，與乙公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為乙公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。甲公司代乙公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2024年11月，甲公司共取得勞務(wù)派遣含稅收入62萬元，其中代乙公司支付給勞務(wù)派遣員工工資26萬元、為派遣員工辦理社會保險18萬元及繳納住房公積金12萬元。甲公司選擇按差額納稅。2024年11月甲公司應(yīng)繳納增值稅為（?。┤f元。  

 A.0.17B.0.29C.0.34D.2.95  

【正確答案】B  

【答案解析】一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5％的征收率計算繳納增值稅。 甲公司選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5％的征收率計算繳納增值稅。  應(yīng)繳納增值稅＝（62－26－18－12）÷（1＋5％）×5％＝0.29（萬元）。  

對于發(fā)票，如果是差額納稅的話，差額部分不得開專票，其他沒有區(qū)別  

借：銀行存款  

貸：主營業(yè)務(wù)收入（服務(wù)費收入）     應(yīng)交稅費—簡易計稅（計提）     應(yīng)付職工薪酬

勞務(wù)派遣公司的收入應(yīng)該（62－26－18－12）÷（1＋5％），成本沒有提及，用工單位的成本應(yīng)該是62

如果開具了專票，用工單位取得專票可以抵扣進項稅額，成本是支付的價款減去可以抵扣的進項稅額

祝您學習愉快！

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

1.勞務(wù)派遣方差額納稅，簡易計稅確認1.43的稅額，（100-70）/1.05×5% 沒有提及接受勞務(wù)一方的增值稅事項，只知道取得的普通發(fā)票是不可以抵扣進項稅額的 派遣方的分錄 借：銀行存款    貸：主營業(yè)務(wù)收入        應(yīng)交稅費——簡易計稅        應(yīng)付職工薪酬 接受勞務(wù)方 借：生產(chǎn)成本等     貸：銀行存款  

2.收入是（100-70）/1.05 成本上述信息沒有給出  

3.成本是100

祝您學習愉快！

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

1.雙方會計分錄和稅務(wù)處理

勞務(wù)派遣公司B（假設(shè)為一般納稅人，采用一般計稅方法）

會計分錄：

確認收入：

借：銀行存款等106

   貸：主營業(yè)務(wù)收入100

       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6

支付給被派遣員工薪酬等，確認成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本80

   貸：應(yīng)付職工薪酬80（假設(shè)支付員工薪酬等成本費用為80元）

借：應(yīng)付職工薪酬80

     貸：銀行存款80

稅務(wù)處理：以取得的全部價款和價外費用106元為銷售額，按6%稅率計算銷項稅額為6元（100×6%）。可以抵扣取得的相關(guān)進項稅額（如為員工繳納社保取得的發(fā)票對應(yīng)的進項等），應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額。假設(shè)無其他進項，應(yīng)納稅額為6元。

用工單位A（假設(shè)為一般納稅人）

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本、工程施工等/管理費用——勞務(wù)費100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6

貸：應(yīng)付賬款106

稅務(wù)處理：取得勞務(wù)派遣公司B開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的6元進項稅額可以按規(guī)定抵扣（用于簡易計稅項目、免稅項目等除外）。若全部用于一般計稅項目，可全額抵扣進項稅額6元。

2.勞務(wù)派遣公司B收入和成本費用確認

收入確認：勞務(wù)派遣公司B確認收入為100元，按開具發(fā)票的不含稅金額確定，即向用工單位收取的全部價款和價外費用扣除增值稅銷項稅額后的金額。

成本費用確認：主要成本是為派遣員工支付的工資、福利、社保、公積金等費用。如上述例子中支付給員工薪酬等成本費用80元，在實際發(fā)生時計入主營業(yè)務(wù)成本。還可能包括一些管理費用（如辦公費、管理人員薪酬等）、銷售費用等期間費用，按照權(quán)責發(fā)生制原則，在發(fā)生時確認并計入相應(yīng)科目。

3.用工單位A成本確認

用工單位A確認的成本為100元，根據(jù)取得的勞務(wù)派遣公司發(fā)票不含稅金額，計入“生產(chǎn)成本”“工程施工”“管理費用——勞務(wù)費”等科目。如果用工單位除了支付給勞務(wù)派遣公司費用外，還直接支付給派遣員工一些費用（如績效獎金），這部分直接支付給員工的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出等。

祝您學習愉快！

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

1.雙方會計分錄和稅務(wù)處理

勞務(wù)派遣公司B（假設(shè)為一般納稅人，采用一般計稅方法）

會計分錄：

確認收入：

借：銀行存款等106

   貸：主營業(yè)務(wù)收入100

       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6

支付給被派遣員工薪酬等，確認成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本70

   貸：應(yīng)付職工薪酬70（假設(shè)支付員工薪酬等成本費用為70元）

借：應(yīng)付職工薪酬70

     貸：銀行存款70

稅務(wù)處理：以取得的全部價款和價外費用106元為銷售額，按6%稅率計算銷項稅額為6元（100×6%）?？梢缘挚廴〉玫南嚓P(guān)進項稅額（如為員工繳納社保取得的發(fā)票對應(yīng)的進項等），應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額。假設(shè)無其他進項，應(yīng)納稅額為6元。

用工單位A（假設(shè)為一般納稅人）

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本、工程施工等/管理費用——勞務(wù)費100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6

貸：應(yīng)付賬款106

稅務(wù)處理：取得勞務(wù)派遣公司B開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的6元進項稅額可以按規(guī)定抵扣（用于簡易計稅項目、免稅項目等除外）。若全部用于一般計稅項目，可全額抵扣進項稅額6元。

2.勞務(wù)派遣公司B收入和成本費用確認

收入確認：勞務(wù)派遣公司B確認收入為100元，按開具發(fā)票的不含稅金額確定，即向用工單位收取的全部價款和價外費用扣除增值稅銷項稅額后的金額。

成本費用確認：主要成本是為派遣員工支付的工資、福利、社保、公積金等費用。如上述例子中支付給員工薪酬等成本費用70元，在實際發(fā)生時計入主營業(yè)務(wù)成本。還可能包括一些管理費用（如辦公費、管理人員薪酬等）、銷售費用等期間費用，按照權(quán)責發(fā)生制原則，在發(fā)生時確認并計入相應(yīng)科目。

3.用工單位A成本確認

用工單位A確認的成本為100元，根據(jù)取得的勞務(wù)派遣公司發(fā)票不含稅金額，計入“生產(chǎn)成本”“工程施工”“管理費用——勞務(wù)費”等科目。如果用工單位除了支付給勞務(wù)派遣公司費用外，還直接支付給派遣員工一些費用（如績效獎金），這部分直接支付給員工的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出等。

祝您學習愉快！

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

是的，勞務(wù)派遣公司可以全額100開具專用發(fā)票。

祝您學習愉快！

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

方法二不正確。選擇差額納稅的勞務(wù)派遣企業(yè)，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可開普通發(fā)票。

在方法二中，將代發(fā)工資部分開具稅率為6%的普通發(fā)票做法錯誤。這部分費用應(yīng)開具“不征稅”普通發(fā)票，稅率欄打印三個星號，稅額欄為0。同時，若選擇差額納稅，差額部分（服務(wù)費等）單獨開具增值稅發(fā)票時，稅率欄應(yīng)填寫“5%”（一般納稅人簡易計稅），而不是6%。

祝您學習愉快！