下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是(D) A、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券,負(fù)債初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 B、其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 C、轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),公允價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異所得稅影響應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 D、處置子公司部分股權(quán)但未喪失控制權(quán)的,合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置部分股權(quán)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)調(diào)整計(jì)入權(quán)益 疑問(wèn):A答案發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券答案解釋為:初始賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致,為什么為永久性差異,不產(chǎn)生暫時(shí)性差異?不確認(rèn)遞延所得稅影響嗎?那么后期根據(jù)應(yīng)付債券的實(shí)際息與票面利息的差額存在轉(zhuǎn)回的利息調(diào)整,與永久性差異的案答解釋不同又怎么解釋?zhuān)吭斠?jiàn)附圖



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發(fā)行可轉(zhuǎn)債產(chǎn)生的是暫時(shí)性差異,不是永久性的
借:其他權(quán)益工具
貸:遞延所得稅負(fù)債
對(duì)權(quán)益成本,確認(rèn)遞延所得稅,只不過(guò)計(jì)入的是其他權(quán)益工具,不是當(dāng)期損益
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發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí),初始確認(rèn)的賬面價(jià)值與稅法認(rèn)定的計(jì)稅基礎(chǔ)確實(shí)存在差異。但這里提到的“不產(chǎn)生暫時(shí)性差異”,是指在初始確認(rèn)時(shí)不立即確認(rèn)遞延所得稅影響,因?yàn)檫@種差異會(huì)在后續(xù)期間通過(guò)利息費(fèi)用和票面利息之間的調(diào)整來(lái)逐步解決。所以,在發(fā)行時(shí)雖然有賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的不同,但會(huì)計(jì)處理上并不認(rèn)為這形成了需要立即處理的暫時(shí)性差異。
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對(duì)于可轉(zhuǎn)換債券,在后續(xù)期間通過(guò)利息費(fèi)用和票面利息之間的調(diào)整逐步解決暫時(shí)性差異,因此在支付每期利息時(shí)會(huì)確認(rèn)遞延所得稅影響。
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