問題已解決
下列各項關(guān)于企業(yè)所得稅會計處理的表述中,正確的是(D) A、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券,負債初始確認時產(chǎn)生的暫時性差異的所得稅影響應(yīng)計入當期損益 B、其他權(quán)益工具投資的公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異的所得稅影響應(yīng)計入當期損益 C、轉(zhuǎn)為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)時,公允價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異所得稅影響應(yīng)計入當期損益 D、處置子公司部分股權(quán)但未喪失控制權(quán)的,合并財務(wù)報表中因處置部分股權(quán)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)調(diào)整計入權(quán)益 疑問:A答案發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券答案解釋為:初始賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致,為什么為永久性差異,不產(chǎn)生暫時性差異?不確認遞延所得稅影響嗎?那么后期根據(jù)應(yīng)付債券的實際息與票面利息的差額存在轉(zhuǎn)回的利息調(diào)整,與永久性差異的案答解釋不同又怎么解釋?詳見附圖



親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:
發(fā)行可轉(zhuǎn)債產(chǎn)生的是暫時性差異,不是永久性的
借:其他權(quán)益工具
貸:遞延所得稅負債
對權(quán)益成本,確認遞延所得稅,只不過計入的是其他權(quán)益工具,不是當期損益
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05/24 14:28

13119767618 

05/24 17:46
答案的解釋是,發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券,初始賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致,不產(chǎn)生暫時性差異,這又是什么意思呢?

歐陽老師 

05/24 17:46
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:
發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時,初始確認的賬面價值與稅法認定的計稅基礎(chǔ)確實存在差異。但這里提到的“不產(chǎn)生暫時性差異”,是指在初始確認時不立即確認遞延所得稅影響,因為這種差異會在后續(xù)期間通過利息費用和票面利息之間的調(diào)整來逐步解決。所以,在發(fā)行時雖然有賬面價值與計稅基礎(chǔ)的不同,但會計處理上并不認為這形成了需要立即處理的暫時性差異。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時,初始確認的賬面價值與稅法認定的計稅基礎(chǔ)確實存在差異。但這里提到的“不產(chǎn)生暫時性差異”,是指在初始確認時不立即確認遞延所得稅影響,因為這種差異會在后續(xù)期間通過利息費用和票面利息之間的調(diào)整來逐步解決。所以,在發(fā)行時雖然有賬面價值與計稅基礎(chǔ)的不同,但會計處理上并不認為這形成了需要立即處理的暫時性差異。
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13119767618 

05/25 10:41
不產(chǎn)生暫時性差異”,是指在初始確認時不立即確認遞延所得稅影響,那么什么時確認遞延所得稅呢?畢竟支付第一期利息就開始轉(zhuǎn)回了。

歐陽老師 

05/25 10:41
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:
對于可轉(zhuǎn)換債券,在后續(xù)期間通過利息費用和票面利息之間的調(diào)整逐步解決暫時性差異,因此在支付每期利息時會確認遞延所得稅影響。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
對于可轉(zhuǎn)換債券,在后續(xù)期間通過利息費用和票面利息之間的調(diào)整逐步解決暫時性差異,因此在支付每期利息時會確認遞延所得稅影響。
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