補開增值稅專用發(fā)票如何填寫增值稅納稅申報表
問:某增值稅一般納稅人已在2019年2月就一筆銷售收入申報并繳納稅款。2019年4月,該納稅人根據(jù)客戶要求就該筆銷售收入補開增值稅專用發(fā)票(稅率16%)。納稅人應當如何填寫增值稅納稅申報表?
答:按照《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)規(guī)定,納稅人2019年4月補開原16%稅率的增值稅專用發(fā)票,在納稅申報時應當按照申報表調(diào)整前后的對應關(guān)系,將金額、稅額填入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“開具增值稅專用發(fā)票”相關(guān)列次。同時,由于原適用16%稅率的銷售額已經(jīng)在前期按照未開具發(fā)票收入申報納稅,本期應當在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“未開具發(fā)票”相關(guān)列次填寫相應負數(shù)進行沖減。
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