又到一年企業(yè)所得稅匯算季，A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》是每個(gè)企業(yè)的必填表單，以下常見問題和各位朋友分享。

問題1：如果職工薪酬的發(fā)生按照受益對象劃分計(jì)入在建工程、生產(chǎn)成本等科目，我們還需要在A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》中體現(xiàn)這個(gè)數(shù)據(jù)嗎？

回答：我們來看看該表的填表說明：“（1）第1列‘賬載金額’：填報(bào)納稅人會計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額?！?/p>

從填表說明看，會計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的需要填寫，按照會計(jì)核算規(guī)則，在建工程屬于資產(chǎn)類，生產(chǎn)成本屬于成本類，筆者傾向于計(jì)入在建工程的不通過該表填寫，而生產(chǎn)成本的需要填寫。

問題2：A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》中第1列“賬載金額”是否是應(yīng)付職工薪酬的貸方數(shù)，第2列“實(shí)際發(fā)生額”是否是應(yīng)付職工薪酬的借方數(shù)？

回答：我們來看看該表的填表說明：“（1）第1列‘賬載金額’：填報(bào)納稅人會計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。

（2）第2列‘實(shí)際發(fā)生額’：分析填報(bào)納稅人‘應(yīng)付職工薪酬’會計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）?！?/p>

如果不存在調(diào)賬和問題1中的情況下，第1列‘賬載金額’是應(yīng)付職工薪酬的貸方數(shù)。如果有調(diào)賬，請注意去除調(diào)賬影響。

第2列“實(shí)際發(fā)生額”的填報(bào)說明中有“分析”二字，并不直接取當(dāng)年應(yīng)付職工薪酬的借方數(shù)。它是在第1列“賬載金額”的基礎(chǔ)上的實(shí)際發(fā)放，以2024年度匯算為例，2023年12月計(jì)提工資在2024年1月發(fā)放，并不能包含進(jìn)來；而2024年12月計(jì)提，但在2025年5月31日前發(fā)放的，均應(yīng)包含進(jìn)來。屬于第1列“賬載金額”范圍內(nèi)的‘應(yīng)付職工薪酬’會計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）。

問題3：A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》中哪些項(xiàng)目可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除？

回答：僅職工教育經(jīng)費(fèi)支出可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號）規(guī)定，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

此外，還需特別注意：企業(yè)所得稅中工資的申報(bào)要注意和個(gè)人所得稅、殘保金中工資金額和人數(shù)的比對！