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售舊貨如何計算繳納增值稅?如何開具發(fā)票?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:muyanhua 2025/04/27 14:14:52 字體:

    在本周的財稅咨詢答疑中,有財稅會員咨詢:公司主要經(jīng)營舊貨業(yè)務(wù),銷售舊貨,如何計算繳納增值稅,應(yīng)當如何開具發(fā)票?有哪些相關(guān)的政策規(guī)定。

    下面我們一起系統(tǒng)的學(xué)習(xí)一下相關(guān)的政策規(guī)定吧

    一、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定:

    “二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行,不得抵扣進項稅額:

    ……

    (二)納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

    所稱舊貨,是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。”

    二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)規(guī)定:

    “二、納稅人銷售舊貨,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

    四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額

    (一)一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

    銷售額=含稅銷售額/(1+4%)

    應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2

    (二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

    銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

    應(yīng)納稅額=銷售額×2%

    六、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知》(國稅函〔2008〕1075號)第二條第(二)項規(guī)定同時廢止?!?/p>

    三、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)的規(guī)定:

    “一、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第(一)項和第(二)項中‘按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅’調(diào)整為‘按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅’?!?/p>

    四、《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號)規(guī)定:

    “根據(jù)國務(wù)院簡并和統(tǒng)一增值稅征收率的決定,現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下:

    ……

    六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

    銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

    應(yīng)納稅額=銷售額×2%

    《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)第四條第(一)項廢止?!?/p>

    需要注意的是:一般企業(yè)銷售自己使用過的物品不能適用3%減按2%征收增值稅,應(yīng)該按適用稅率計算繳納增值稅。

來源:正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:顧老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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