建筑企業(yè)收到預收款全額開具9%稅率的發(fā)票收入是否全額確認

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/11/03 11:50:22　字體：大小

【問題】

建筑企業(yè)收到預收款全額開具9%稅率的發(fā)票，企業(yè)所得稅收入是否要全額確認？

【答案】

《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第二十三條第（二）項規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）二、企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。

（一）提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計量；

2.交易的完工進度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

（二）企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測量；

2.已提供勞務占勞務總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

（三）企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定勞務收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉為當期勞務成本。

根據(jù)上述規(guī)定，建筑企業(yè)收到預收款全額開具9%稅率的發(fā)票，企業(yè)所得稅不應全額確認收入，應按完工進度確認收入。