為中小企業(yè)擔(dān)保準(zhǔn)備金怎樣稅前扣除
問:中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)如何計提準(zhǔn)備金,如何稅前扣除?
答:財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》(財稅[2007]27號)規(guī)定,中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)可按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備,并允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)可按照當(dāng)年擔(dān)保費收入50%比例計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備,并允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。未到期責(zé)任準(zhǔn)備按照年度擔(dān)保費收入實行差額計提,對超過年度擔(dān)保費收入50%所提取的準(zhǔn)備金部分要轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失,應(yīng)依次沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備和在稅后利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備,不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除,上述規(guī)定自2007年1月1日起執(zhí)行。
實務(wù)指南
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距11月報稅開始還有
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