新用戶掃碼下載錯列預提費用,隱瞞利潤案
1995年11月，稅務人員對某工業(yè)企業(yè)的“預提費用——利息”進行審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)每月預提利息費用2萬元，共計8萬元。經(jīng)詢問企業(yè)并無短期借款，調閱記帳憑證，發(fā)現(xiàn)其摘要注明為基建借款200萬元，月利率10‰。
會計分錄為：
借：財務費用 20000
貸：預提費用——利息 20000
按規(guī)定，長期借款利息，如在建工程處于建設期，應計入工程成本。長期借款利息應在長期借款帳戶核算。
很明顯，該單位錯用科目，增加企業(yè)費用，減少利潤，偷漏所得稅。應調整帳務，補繳稅款。
帳務調整：
1.紅字沖銷原錯誤分錄：
借：財務費用 80000
貸：預提費用——利息 80000
2.補計所得稅：
借：所得稅 26400
貸：應交稅金——應交所得稅 26400
3.將所得稅及財務費用結轉利潤：
借：財務費用 80000
貸：所得稅 26400
本年利潤 53600
4.上繳稅金：
借：應交稅金——應交所得稅 26400
貸：銀行存款 26400
5.結轉預提利息：
借：在建工程 80000
貸：長期借款——應計利息 80000
會計分錄為：
借：財務費用 20000
貸：預提費用——利息 20000
按規(guī)定，長期借款利息，如在建工程處于建設期，應計入工程成本。長期借款利息應在長期借款帳戶核算。
很明顯，該單位錯用科目，增加企業(yè)費用，減少利潤，偷漏所得稅。應調整帳務，補繳稅款。
帳務調整：
1.紅字沖銷原錯誤分錄：
借：財務費用 80000
貸：預提費用——利息 80000
2.補計所得稅：
借：所得稅 26400
貸：應交稅金——應交所得稅 26400
3.將所得稅及財務費用結轉利潤：
借：財務費用 80000
貸：所得稅 26400
本年利潤 53600
4.上繳稅金：
借：應交稅金——應交所得稅 26400
貸：銀行存款 26400
5.結轉預提利息：
借：在建工程 80000
貸：長期借款——應計利息 80000
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