[經(jīng)驗(yàn)分享]國債利息收入免稅

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來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2011/12/02 09:50:29　字體：大小

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　　1、減免稅規(guī)定

　　國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

　　2、管理程序和要求

　?。?）企業(yè)應(yīng)在年度終了后，匯繳申報前（時）向主管國稅機(jī)關(guān)提出書面?zhèn)浒干暾埐笏拖嚓P(guān)資料，除了優(yōu)惠申請報告和備案表，主要應(yīng)提供資料：國債凈價交易交割單；應(yīng)收利息（投資收益）科目明細(xì)賬或按月匯總表等。

　?。?）主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)報送資料與稅法規(guī)定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，在規(guī)定時限內(nèi)完成備案登記工作。主要審核要點(diǎn)包括：

　?、偃〉玫膰鴤欠袷侵袊醒胝l(fā)行的國債即國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債，不包括外國政府國債及其他部門、企業(yè)發(fā)行的債券；

　?、谑欠袷浅钟兄羶陡镀诘膰鴤⑹杖牖?qū)嵭袊鴤鶅魞r交易取得的《國債凈價交易交割單》上注明的利息收入享受免稅，對于企業(yè)在二級市場轉(zhuǎn)讓國債獲得的轉(zhuǎn)讓收入，不得享受免稅的稅收優(yōu)惠，需作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入計算繳納企業(yè)所得稅。

　　（3）稅法上以到期兌付的利息或《國債凈價交易交割單》上注明的利息計算享受免稅的利息收入，對持有期超過一年分期計息到期一次兌付的國債，到期前會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息收入，稅法上不需確認(rèn)免稅的利息收入，直接做納稅調(diào)減，到期后再確認(rèn)免稅的利息收入。

　?。?）主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在相關(guān)性審核的基礎(chǔ)上，通過納稅評估和稅收檢查等工作環(huán)節(jié)對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的真實(shí)性和準(zhǔn)確性開展實(shí)質(zhì)性審核。審核重點(diǎn)包括：檢查企業(yè)國債購買的合同或協(xié)議、所提供的有關(guān)情況證明材料是否真實(shí)；復(fù)核利息收入的會計核算和納稅調(diào)整的準(zhǔn)確性；審查國債交易記錄和銀行對賬單的資料，區(qū)分利息收入和二級市場轉(zhuǎn)讓收入。

　　依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第（一）項(xiàng)、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條等相關(guān)規(guī)定。