學習除了勤奮，還要講究方法，這樣才能提高學習的效率。2017年稅務師考試報名已結(jié)束，備考正式開始。廣大考生要提早進入備考狀態(tài)，學習知識點的同時要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網(wǎng)校教學專家編寫的稅務師《財務與會計》相關(guān)練習題，幫助大家鞏固學習，順利通過考試！

單選題

甲公司2013年9月30日購入固定資產(chǎn)，賬面原值為1500萬元，會計上按直線法計提折舊；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2014年12月31日的應納稅暫時性差異余額為（ ）萬元。

A、225

B、900

C、1125

D、255

【正確答案】A

【答案解析】本題考查常見資產(chǎn)引起的暫時性差異知識點。資產(chǎn)的賬面價值＝1500－1500/5×3/12－1500/5＝1125（萬元）；計稅基礎＝1500－1500×5/15－1500×4/15×3/12＝900（萬元）；賬面價值＞計稅基礎，即應納稅暫時性差異的期末余額為225萬元。

單選題

下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（ ）。

A、因欠稅產(chǎn)生的應交稅款滯納金

B、因購入存貨形成的應付賬款

C、因確認保修費用形成的預計負債

D、購買國債產(chǎn)生的利息收入

【正確答案】C

【答案解析】本題考查負債的計稅基礎知識點。選項C，企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎＝其賬面價值－稅前列支的金額（和賬面價值相等）＝0。

單選題

在進行所得稅會計處理時，下列各項交易或事項不會導致資產(chǎn)、負債產(chǎn)生暫時性差異的是（ ）。

A、計提固定資產(chǎn)折舊

B、期末計提壞賬準備

C、期末按公允價值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價值

D、取得的國債利息收入

【正確答案】D

【答案解析】本題考查永久性差異知識點。按照稅法的有關(guān)規(guī)定，國債利息收入為免稅收入，因此，不產(chǎn)生暫時性差異。

多選題

下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（ ）。

A、遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異

B、當期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應當考慮當期是否能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額

C、按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補虧損應視為可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)

D、企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應予確認的商譽

E、遞延所得稅資產(chǎn)的計量應以預期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率確定

【正確答案】AE

【答案解析】本題考查遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量知識點。選項B，當期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應當考慮將來是否能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額；選項C，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度的可彌補虧損應視為可抵扣暫時性差異，并確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項D，企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認條件時，應確認為遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應確認的商譽金額。

單選題

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（ ）。

A、因該項固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元

B、因該項固定資產(chǎn)2016年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元

C、因該項固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元

D、因該項固定資產(chǎn)2015年末應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元

【正確答案】A

【答案解析】本題考查遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量知識點。2015年末該固定資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10＝450（萬元）；計稅基礎＝500－500×2/8＝375（萬元）；產(chǎn)生應納稅暫時性差異＝450－375＝75（萬元），確認遞延所得稅負債＝75×25%＝18.75（萬元）（選項CD錯誤）。

2016年末該固定資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10×2＝400（萬元）；計稅基礎＝500－500×2/8－（500－500×2/8）×2/8＝281.25（萬元）；應納稅暫時性差異＝400－281.25＝118.75（萬元），遞延所得稅負債余額＝118.75×25%＝29.69（萬元），2016年產(chǎn)生的遞延所得稅負債＝29.69－18.75＝10.94（萬元）。

單選題

甲公司2012年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響）。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額，適用的所得稅稅率為25％。2013年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6200萬元，計稅基礎為6800萬元，2013年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預計負債120萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2013年應確認的遞延所得稅收益為（ ）萬元。

A、111

B、180

C、150

D、30

【正確答案】A

【答案解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。2013年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額＝[（6800－6200）＋120）]×25％＝180（萬元）。2013年應確認的遞延所得稅收益＝180－69＝111（萬元）。

單選題

甲公司2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價975萬元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額的處理，甲公司因銷售A產(chǎn)品于2014年度確認的遞延所得稅費用是（）萬元。

A、0

B、0.45

C、0.594

D、－0.45

【正確答案】D

【答案解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。2014年12月31日確認估計的銷售退回，確認的預計負債＝400×（975－750）×20%＝18000（元），計稅基礎為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18000元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)4500元，即遞延所得稅費用為－0.45萬元。

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