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【問題】
分支機構沒有職工薪酬也要預繳申報企業(yè)所得稅嗎?
【回答】
根據《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)的規(guī)定,“第四條 總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構,就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
二級分支機構,是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書),且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。
第五條 以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅:
(一) 不具有主體生產經營職能,且在當地不繳納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
(二) 上年度認定為小型微利企業(yè)的,其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
(三) 新設立的二級分支機構,設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
(四) 當年撤銷的二級分支機構,自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
(五) 匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
……
第十五條 總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例;三級及以下分支機構,其營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額統(tǒng)一計入二級分支機構;三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。
計算公式如下:
某分支機構分攤比例=(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和)×0.30分支機構分攤比例按上述方法一經確定后,除出現本辦法第五條第(四)項和第十六條第二、三款情形外,當年不作調整?!?/p>
因此,分支機構沒有職工薪酬也要預繳申報企業(yè)所得稅。
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