請寫出當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款及當(dāng)期銷售額的計(jì)算公式

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：吃瓜少女 2019/02/20 17:07:32　字體：大小

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【簡答題】

某房地產(chǎn)開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，2018年3月25日與政府部門簽訂了紫金花園項(xiàng)目的土地使用權(quán)出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實(shí)際交付日期4月25日

請寫出銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí)，當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款及當(dāng)期銷售額的計(jì)算公式。

查看答案解析

【答案】

準(zhǔn)予扣除的土地價(jià)款=向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用+土地前期開發(fā)費(fèi)用+土地出讓收益等當(dāng)期銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-準(zhǔn)予扣除的土地價(jià)款房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。“向政府部門支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。

【解析】

【點(diǎn)評】本題考核“納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目”，該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計(jì)網(wǎng)校（sinada.com.cn）2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)： ①奚衛(wèi)華老師基礎(chǔ)學(xué)習(xí)班第十一章第07講； ②陳立文老師強(qiáng)化提高班第十一章第13講； ③“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南?涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第363頁簡答題第8題； ④“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解?涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第128頁多選題第2題； ⑤“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《全真模擬試卷?涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第23頁單選題第18題。

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