2014年注冊稅務師考試時間為6月14日-15日，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員掌握基礎(chǔ)知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注稅論壇學員分享的各科目備考資料，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！

　　【綜合分析題】

　　躍進公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。2010年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，2010年度的財務報告于2011年1月10日編制完成，批準報出日為2011年4月20日，2010年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2010年3月25日結(jié)束。

　　躍進公司2011年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項：

　　（1）2010年8月銷售給丙企業(yè)一批商品，銷售價格為80萬元、增值稅額13.6萬元，款項未收，丙公司已將商品驗收入庫，按合同規(guī)定，丙公司應于1個月后付款。由于丙公司財務狀況不佳，到2010年12月31日仍未付款，公司在2010年12月31日，對該筆應收賬款計提了4.68萬元的壞賬準備（假定計提壞賬準備比例為5%）。2010年12月31日，“應收賬款”科目的余額為500萬元，“壞賬準備”的科目余額為25萬元，公司在2011年1月10日，收到丙公司的通知，丙公司已經(jīng)破產(chǎn)，無力償還所欠貨款，公司預計可收回應收賬款的50%，假設(shè)稅法允許稅前扣除的壞賬準備比例為5%。注冊會計師在審計時認定該事項屬于資產(chǎn)負債表日后事項。

　?。?）2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2010年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺，每臺不含稅售價為10萬元。按售價5‰支付手續(xù)費。至2010年12月31日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺，公司按銷售400臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680萬元，并按銷售400臺確認銷售收入，結(jié)算手續(xù)費，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，每臺設(shè)備的賬面成本為8萬元；至審計日，公司尚來收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項。2010年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價準備計提比例為10%。注冊會計師在審計時認定該事項屬于資產(chǎn)負債表日后事項。

　　（3）2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2010年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項大型設(shè)備制造合同，合同總造價702萬元（含增值稅），于2010年10月1日開工，至2011年3月31日完工交貨。至2010年12月31日，該合同累計發(fā)生支出120萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價款210.6萬元，實際收到貨款351萬元。2010年12月31日，公司按50%的完工進度確認收入，按實際發(fā)生的支出確認費用，未確認合同預計損失準備。在審計時，注冊會計師預計合同尚需發(fā)生成本360萬元，據(jù)此確認合同完工進度為25%，無需計提合同預計損失準備。注冊會計師在審計時認定該事項屬于資產(chǎn)負債表日后事項。

　?。?）3月8日，董事會決定將盈余公積100萬元轉(zhuǎn)增資本金。注冊會計師在審計時認定該事項屬于資產(chǎn)負債表日后事項。

　　躍進公司同意注冊會計師的審計意見，根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　85.躍進公司對2011年1月10日發(fā)生的事項進行如下賬務處理，下列會計分錄中，正確的為（?。?/p>

　　A.借：以前年度損益調(diào)整421200

　　　　貸：壞賬準備421200

　　B.借：以前年度損益調(diào)整468000

　　　　貸：壞賬準備468000[（8000000+136000）×50%-46800]

　　C.借：遞延所得稅資產(chǎn)105300

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整105300（421200×25%）

　　D.借：利潤分配一一未分配利潤315900

　　　　貸：盈余公積315900

　　躍進公司在對2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應調(diào)增原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目金額（?。┤f元。

　　A.520

　　B.600

　　C.640

　　D.720

　　躍進公司在對2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應調(diào)減原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負債表中的“應交稅費”項目金額（　）萬元。

　　A.270.25

　　B.281.75

　　C.295.75

　　D.309.35

　　88.躍進公司在對2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應在原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負債表中增加（?。?。

　　A.“遞延所得稅負債”162萬元

　　B.“遞延所得稅資產(chǎn)”75.9萬元

　　C.“遞延所得稅負債”211.5萬元

　　D.“遞延所得稅資產(chǎn)”30.53萬元

　　躍進公司在對2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應調(diào)減原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目金額（　）萬元。

　　A.28.431

　　B.101.25

　　C.286.875

　　D.315.306

　　躍進公司在對2011年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，對原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負債表中的“盈余公積”項目金額進行調(diào)整，下列說法正確的為（?。┤f元。

　　A.根據(jù)事項（1）應調(diào)增3.159萬元

　　B.根據(jù)事項（2）應調(diào)減20.625萬元

　　C.根據(jù)事項（3）應調(diào)減11.25萬元

　　D.根據(jù)事項（4）應調(diào)減100萬元