2014年注冊稅務(wù)師考試時間為6月14日-15日，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注稅論壇學(xué)員分享的各科目備考資料，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　【綜合分析題】

　　黃河上市公司（以下簡稱黃河公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。黃河公司原材料只有甲材料一種并專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計劃成本法進行日常核算。2011年11月1日，甲材料的計劃單價為80元/千克，計劃成本總額為250000元，材料成本差異為16010元（超支）。

　?。?）11月份甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務(wù)有：

　?、?日，采購甲材料600千克，實際采購成本為49510元，材料當(dāng)日已驗收入庫。

　?、?日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000千克。

　?、?日，從外地X單位采購甲材料一批共計5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為410000元，增值稅為69700元；發(fā)生運雜費11300元?？铐椉斑\雜費已通過銀行支付，材料尚未收到。

　?、?5日，收到本月5日從外地X單位采購的甲材料。驗收時實際數(shù)量為4780干克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨所致，要求供貨方退還多付款項，另20千克系運輸途中合理損耗。購入該批材料的運雜費全部由實收材料負擔(dān)。

　?、?6日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3250千克。

　?、?8日，從外地Y單位購入甲材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為78000元，增值稅為13260元，材料已驗收入庫。

　　（2）生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的相關(guān)資料有：

　　①乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時定額為50小時，其中第一、第二和第三道工序的工時定額依次為10小時、30小時和10小時，原材料在產(chǎn)品開工時一次投入。

　?、?1月初，乙在產(chǎn)品成本為82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造費用10840元。

　?、?1月份共發(fā)生直接人工和制造費用為172360元。

　?、?1月共完工乙產(chǎn)品650件。

　?、?1月30日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。假定各工序在產(chǎn)品的本工序完工進度均為50%。

　?。?）12月1日，黃河公司與上市公司華山公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，以庫存甲材料3200千克償還所欠華山公司的債務(wù)，債務(wù)賬面價值為328000元，并開具增值稅專用發(fā)票一張，注明材料價款272000元，增值稅46240元。不考慮其他相關(guān)稅費。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　黃河公司2011年11月15日驗收入庫甲材料的實際成本為（ ）元。

　　A.380660

　　B.382400

　　C.404900

　　D.405600

　　黃河公司2011年11月份甲材料的材料成本差異率為（ ）。

　　A.-5.00%

　　B.5.00%

　　C.-5.50%

　　D.5.50%

　　黃河公司生產(chǎn)乙產(chǎn)品的第一、第二和第三道工序在產(chǎn)品的完工程度依次為（ ）?！?/p>

　　A.10%、50%、90%

　　B.20%、50%、90%

　　C.10%、80%、90%

　　D.20%、80%、100%

　　82.黃河公司2011年11月份完工乙產(chǎn)品的總成本為（?。┰?。

　　A.446575B.447789C.455000D.456214

　　黃河公司因與華山公司債務(wù)重組而應(yīng)確認的營業(yè)外收入為（　）元。

　　A.9760B.11680C.12218D.56000

　　假設(shè)華山公司為增值稅一般納稅人，對應(yīng)收款項按5%計提壞賬準(zhǔn)備，將債務(wù)重組收到的甲材料作為庫存商品管理，不考慮其他相關(guān)稅費。則華山公司對與黃河公司進行的債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)作的會計分錄為（?。?/p>

　　A.借：庫存商品272000

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）46240

　　　　壞賬準(zhǔn)備16400

　　　　貸：應(yīng)收賬款328000

　　　　　　營業(yè)外收入6640

　　B.借：庫存商品272000

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）46240

　　　　營業(yè)外支出9760

　　　　貸：應(yīng)收賬款328000

　　C.借：庫存商品272000

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）46240

　　　　壞賬準(zhǔn)備9760

　　　　貸：應(yīng)收賬款328000

　　D.借：庫存商品272000

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）46240

　　　　壞賬準(zhǔn)備16400

　　　　貸：應(yīng)收賬款328000

　　　　　　資產(chǎn)減值損失6640