2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間為6月14日-15日，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注稅論壇學(xué)員分享的各科目備考資料，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　【綜合分析題】

　　某汽車(chē)制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)小轎車(chē)（消費(fèi)稅稅率為5%），每輛統(tǒng)一不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元，2012年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　?。?）與某特約經(jīng)銷(xiāo)商簽訂了40輛小轎車(chē)的代銷(xiāo)協(xié)議，代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)5%，當(dāng)月收到經(jīng)銷(xiāo)商返回的30輛小轎車(chē)的代銷(xiāo)清單及銷(xiāo)貨款（已扣除手續(xù)費(fèi)）和稅款，考慮到與其長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系，汽車(chē)廠按照統(tǒng)一不含稅銷(xiāo)售價(jià)格開(kāi)具了40輛小轎車(chē)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

　?。?）贈(zèng)送給某協(xié)作單位小轎車(chē)3輛，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)請(qǐng)運(yùn)輸企業(yè)向協(xié)作單位開(kāi)具了0.6萬(wàn)元的運(yùn)費(fèi)發(fā)票并轉(zhuǎn)交給了協(xié)作單位；

　?。?）用一輛小轎車(chē)與空調(diào)生產(chǎn)廠家交換了30臺(tái)空調(diào)，用于改善生產(chǎn)和辦公條件，考慮雙方等價(jià)交換并自用，故均未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不再進(jìn)行貨幣結(jié)算；

　?。?）將本企業(yè)售后服務(wù)部使用三年的2輛小轎車(chē)（每輛原入賬價(jià)值為15萬(wàn)元），每輛定價(jià)6.24萬(wàn)元銷(xiāo)售給了某企業(yè)；

　　（5）提供汽車(chē)修理服務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為5.85萬(wàn)元；

　?。?）本月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅14萬(wàn)元，貨已到達(dá)尚未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元（有貨物運(yùn)輸發(fā)票）；

　?。?）進(jìn)口一批汽車(chē)輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為75萬(wàn)元，關(guān)稅稅率關(guān)稅為20%，消費(fèi)稅為3%，貨已入庫(kù)，本月生產(chǎn)汽車(chē)領(lǐng)用50%。

　　假定上述應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

　　第一筆業(yè)務(wù)企業(yè)計(jì)稅銷(xiāo)售額為（ ）萬(wàn)元。

　　A.285

　　B.300

　　C.380

　　D.400

　　關(guān)于第三筆業(yè)務(wù)正確的說(shuō)法是（ ）。

　　A.汽車(chē)制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家因?yàn)閷儆谝晕镆孜铮挥美U納增值稅，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.汽車(chē)制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家雖然沒(méi)有開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是也要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.如果汽車(chē)制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家互開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以物易物后各自使用對(duì)方產(chǎn)品，都要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.如果汽車(chē)制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家互開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以物易物后各自使用對(duì)方產(chǎn)品，都要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，汽車(chē)制造企業(yè)能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，空調(diào)生產(chǎn)廠家不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　E.如果汽車(chē)制造企業(yè)與空調(diào)生產(chǎn)廠家互開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以物易物后各自使用對(duì)方產(chǎn)品，都要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，汽車(chē)制造企業(yè)不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，空調(diào)生產(chǎn)廠家可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　第四筆業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.0.12

　　C.0.18

　　D.0.24

　　企業(yè)第七筆業(yè)務(wù)可以抵扣的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.9

　　C.7.5

　　D.0

　　企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。

　　A.75.79

　　B.58.65

　　C.39.65

　　D.45.91

　　企業(yè)當(dāng)月各環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。

　　A.24.78

　　B.23.64

　　C.23.04

 　　D.22