2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間為6月14日-15日，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注稅論壇學(xué)員分享的各科目備考資料，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　【綜合分析題】

　　某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（非增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)單位），生產(chǎn)化妝品和普通護(hù)膚品，成本外購(gòu)比例為70%，2011年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　（1）外購(gòu)香水精一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，取得貨運(yùn)發(fā)票，當(dāng)月因管理不善丟失15%，職工運(yùn)動(dòng)會(huì)制造氛圍領(lǐng)用了5%，因暴雨造成水災(zāi)損失了20%，其余全部領(lǐng)用，用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。

　?。?）向某小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)5萬(wàn)元生產(chǎn)用標(biāo)簽，取得普通發(fā)票；從另一小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)包裝物一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，稅額0.3萬(wàn)元。

　　（3）銷(xiāo)售A化妝品5箱給甲商場(chǎng)，收取包裝物押金2萬(wàn)元（單獨(dú)計(jì)賬）、包裝物租金3萬(wàn)元，取得不含稅銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元；另贈(zèng)送甲商場(chǎng)B普通護(hù)膚品2箱用于三八節(jié)對(duì)顧客的抽獎(jiǎng)活動(dòng)；銷(xiāo)售B普通護(hù)膚品10箱給某批發(fā)站，取得含稅金額175.5萬(wàn)元。

　?。?）為迎接三八節(jié)回饋老客戶(hù)，采取以舊換新方式銷(xiāo)售唇膏1萬(wàn)支，每支規(guī)定零售價(jià)175元，凡顧客將以往使用過(guò)的舊唇膏交回的，舊唇膏可作價(jià)折合50元，顧客交回舊唇膏的僅支付125元即可取得新的唇膏一支。

　?。?）為迎接三八節(jié)，給本企業(yè)女員工100人每人發(fā)放C禮品套盒一個(gè)，內(nèi)有本企業(yè)生產(chǎn)的化妝品和普通護(hù)膚品各一份，其中每份化妝品同類(lèi)出廠不含稅價(jià)100元，普通護(hù)膚品同類(lèi)出廠不含稅價(jià)80元。

　?。?）受托加工化妝品一批，原輔材料均由委托方提供，收取加工費(fèi)支票4萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票，并代收代繳消費(fèi)稅2萬(wàn)元。

　?。?）將新研制的一批香水贈(zèng)送給客戶(hù)，成本價(jià)15萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%，該新型香水無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。

　?。?）當(dāng)月因管理不善造成一批普通護(hù)膚品成品被盜，賬面成本5萬(wàn)元。

　?。?）轉(zhuǎn)讓2007年購(gòu)入的一臺(tái)舊設(shè)備，原價(jià)20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓取得含稅金額10萬(wàn)元。

　　以上相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問(wèn)題：

　　該企業(yè)當(dāng)月不得抵扣和需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為（ ）萬(wàn)元。

　　A.7.38

　　B.7.39

　　C.14.223

　　D.7.41

　　該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。

　　A.68.95

　　B.70.1

　　C.71.38

　　D.71.16

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元。

　　A.43.03

　　B.44.61

　　C.45.66

　　D.48.21

　　該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。

　　A.60

　　B.48

　　C.36

　　D.0

　　該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。（不含代收代繳的消費(fèi)稅）

　　A.34.93

　　B.49.24

　　C.65.03

　　 D.70.12

　　以下說(shuō)法正確的有（ ）。

　　A.化妝品和普通護(hù)膚品均屬于消費(fèi)稅的征稅范圍

　　B.化妝品的包裝物租金和包裝物押金的增值稅處理規(guī)則是一致的

　　C.該廠管理不善被盜的化妝品需要計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅

　　D.該廠以舊換新銷(xiāo)售化妝品需要按照新貨的價(jià)格計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅

　　E.該廠轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備需要繳納增值稅但不需要繳納消費(fèi)稅