2022稅務(wù)師《財務(wù)與會計》易錯題：負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：水冰月 2022/06/27 14:02:28　字體：大小

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甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司確認(rèn)合同負(fù)債500萬元，至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素，下列表述正確的有（　）。

A、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為500萬元

B、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為0

C、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為0

D、假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為500萬元

E、合同負(fù)債的賬面價值為500萬元，不受稅法規(guī)定的影響

查看答案解析

【答案】

ACE

【解析】

按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)銷售商品時，應(yīng)在客戶取得該商品的控制權(quán)時確認(rèn)收入，此時甲公司尚未生產(chǎn)標(biāo)的資產(chǎn)，因此客戶尚未取得該商品的控制權(quán)，甲公司應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債500萬元，即賬面價值為500萬元。選項AB，假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，即與會計規(guī)定是一致的，由于至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出，因此當(dāng)期沒有納稅，未來需要抵扣的是0，因此計稅基礎(chǔ)＝500－0＝500（萬元）。選項CD，假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，即稅法當(dāng)期就將500萬計入了應(yīng)納稅所得額中，未來會計確認(rèn)收入時，需要將其從應(yīng)納稅所得額中扣除，因此計稅基礎(chǔ)＝500－500＝0。選項E，不論稅法是否認(rèn)可，合同負(fù)債的賬面價值都是500萬元，稅法的規(guī)定影響其計稅基礎(chǔ)。

【教師提示】本題考查的知識點(diǎn)是負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定，這個內(nèi)容在考試中有可能會以單選題、多選題或綜合分析題的形式出現(xiàn)。合同負(fù)債是負(fù)債類科目，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間可稅前扣除的金額。

建議大家平時要注意多理解、多總結(jié)。做題過程中，遇到實在不理解的也可以到答疑板提問，希望大家繼續(xù)支持每日一練，多多練習(xí)，積極討論。答疑板怎么使用>>

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