2021涉稅服務(wù)實務(wù)練習(xí)題：“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目（綜合）

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：水冰月 2021/07/09 09:10:17　字體：大小

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【多項選擇題】稅務(wù)師對納稅人的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬進(jìn)行審核時，企業(yè)的以下處理中，正確的有（?。?。

A. 企業(yè)當(dāng)期發(fā)生進(jìn)貨退回業(yè)務(wù)，應(yīng)該減少當(dāng)期進(jìn)項稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

B. 企業(yè)職工餐廳領(lǐng)用了上月購進(jìn)的面粉一批（相應(yīng)的進(jìn)項稅額已抵扣），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

C. 企業(yè)因地震造成自產(chǎn)面粉發(fā)生損失（相應(yīng)的進(jìn)項稅額已抵扣），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

D. 商業(yè)企業(yè)用外購汽車對外捐贈（相應(yīng)的進(jìn)項稅額已抵扣），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

E. 企業(yè)用上月外購的牛奶發(fā)放給職工（相應(yīng)的進(jìn)項稅額已抵扣），作為國慶節(jié)的福利，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項A，購貨退回、取得折讓折扣等，是對原業(yè)務(wù)的減少，紅字沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出適用于購進(jìn)貨物改變用途等業(yè)務(wù)，需對原已抵扣進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理。所以本題應(yīng)該是紅字借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”賬戶；選項C，按現(xiàn)行規(guī)定只有因管理不善造成的非正常損失才作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，地震等自然災(zāi)害造成的損失不作轉(zhuǎn)出處理；選項D，屬于視同銷售業(yè)務(wù)，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶。

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