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稅務師稅法一試題計算題及答案解析
基礎(chǔ)是學好一門課程的關(guān)鍵，通過多做稅務師試題，對基礎(chǔ)知識可以起到鞏固的作用。2019年稅務師考試時間為11月9日-10日，馬上就要考試了，小伙伴們要注意梳理基礎(chǔ)知識點，通過做題，特別是稅務師試題，鞏固提高。稅務師稅法一試題計算題及答案解析，趕緊練一練。
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（稅務師試題）某金店（增值稅一般納稅人）2018年3月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）1日～24日，零售純金首飾取得含稅銷售額1 200 000元，零售玉石首飾取得含稅銷售額1 170 000元。
（2）25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實際收取價款560 000元，同款新純金首飾零售價為780 000元。
（3）27日，接受消費者委托加工B款金項鏈20條，收取含稅加工費5 850元，無同類金項鏈銷售價格。黃金材料成本30 000元，當月加工完成并交付委托人。
（4）30日，將新設(shè)計的C款金項鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎勵。該批金項鏈耗用黃金500克，不含稅購進價格270元/克，無同類首飾售價。
已知：貴重首飾及珠寶玉石成本利潤率6%，金銀首飾消費稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率為10%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
61.業(yè)務（1）應納消費稅（?。┰?/p>
A.51 282.05
B.101 282.05
C.202 564.10
D.100 000.00
62.業(yè)務（2）應納消費稅（?。┰?。
A.9 401.71
B.28 000.00
C.33 333.33
D.23 931.62
63.業(yè)務（3）應納消費稅（?。┰?/p>
A.250.00
B.1 842.11
C.1 886.84
D.1 750.00
64.業(yè)務（4）應納消費稅（?。┰?/p>
A.0
B.7 150.00
C.7 531.58
D.6 750.00
查看答案解析
【答案】
1.A；2.D；3.B；4.C。【解析】
（1）玉石首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。
業(yè)務（1）應納消費稅＝1200000÷（1＋17%）×5%＝51282.05（元）
（2）納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。
業(yè)務（2）應納消費稅＝560000÷（1＋17%）×5%＝23931.62（元）
（3）帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－金銀首飾消費稅稅率）
業(yè)務（3）應納消費稅＝[30000＋5850÷（1＋17%）]÷（1－5%）×5%＝1842.11（元）
（4）零售單位用于職工福利的金銀首飾，應按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：
組成計稅價格＝購進原價×（1＋利潤率）÷（1－金銀首飾消費稅稅率）
業(yè)務（4）應納消費稅＝500×270×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝7531.58（元）
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