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稅務(wù)師稅法一試題綜合分析題和答案解析:源稅應(yīng)納稅額計(jì)算

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2019/06/18 15:22:59  字體:

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2019年稅務(wù)師報(bào)名截止時(shí)間為2019年6月21日18:00,報(bào)名馬上截止了,提醒沒報(bào)名的趕緊報(bào)名!報(bào)完名的開始好好復(fù)習(xí)吧!在看書過程中,有一些稅法知識(shí)點(diǎn)容易混淆,這就需要我們多做稅務(wù)師練習(xí)試題,特別是歷年稅務(wù)師試題,來幫助我們強(qiáng)化記憶。下面帶來2018年稅法一試題綜合分析題及答案解析,快來做一做。

2018稅務(wù)師試題某油田企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)開采原油8萬噸,對(duì)外銷售原油1.5萬噸,其中包括三次采油的原油0.5萬噸,原油不含稅銷售單價(jià)3000元/噸。

(2)將本月自采原油3萬噸無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè),開采原油過程中加熱修井使用自采原油0.1萬噸,將上月自采原油30萬噸用于對(duì)外投資。

(3)支付石油勘探服務(wù)費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票,注明稅額68萬元,購買開采設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票,注明稅額1011.19萬元。

(4)承租一棟樓房,一樓作為職工食堂,二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合約約定,租期5年,不含稅租金共計(jì)180萬元,按年支付。本月支付2018年租金,取得增值稅專用發(fā)票,注明金額36萬元,稅額3.96萬元。

已知:原油資源稅稅率8%,本月取得相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

要求:根據(jù)上述材料,回答下列問題:

75.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅(?。┤f元。

A.240

B.336

C.360

D.324

76.業(yè)務(wù)(2)增值稅銷項(xiàng)稅額( )萬元。

A.1530

B.16830

C.16881

D.1581

77.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅(?。┤f元。

A.720

B.7920

C.7944

D.744

78.業(yè)務(wù)(4)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(?。┤f元。

A.0.22

B.1.58

C.3.96

D.0.33

79.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。

A.1211.85

B.16511.85

C.16514.23

D.1214.23

80.關(guān)于該油田企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有(?。?。

A.自采原油無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅

B.開采過程中加熱使用自采原油免征資源稅

C.應(yīng)按照開采的原油數(shù)量和單價(jià)計(jì)算繳納資源稅

D.將自產(chǎn)原油用于對(duì)外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅

E.銷售三次采油的原油免征資源稅

查看答案解析
【答案】
75.D;76.B;77.B;78.C;79.B;80.BD
【解析】


(1)業(yè)務(wù)1應(yīng)納資源稅=3000×(1.5-0.5)×8%+3000×0.5×8%×(1-30%)=324(萬元)

(2)業(yè)務(wù)2銷項(xiàng)稅額=3000×(3+30)×17%=16830(萬元)

(3)業(yè)務(wù)3應(yīng)納資源稅=3000×(3+30)×8%=7920(萬元)

(4)業(yè)務(wù)4準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.96(萬元)

租入不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)用于集體福利和應(yīng)稅項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅可以全額抵扣。

(5)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=3000×1.5×17%+16830-68-1011.19-3.96=16511.85(萬元)

(6)選項(xiàng)A,視同銷售繳納資源稅;選項(xiàng)C,原油資源稅采用的是比例稅率;選項(xiàng)E,對(duì)三次采油資源稅減征30%。

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