2024年稅務師《涉稅服務實務》易錯題：消費稅的審核

來源: 正保會計網校編輯：春分 2024/08/21 09:54:00　字體：大小

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下面就2024年8月12日到2024年8月18日的題目進行點評。

錯題點評：2024年8月15日

下列關于包裝物應繳納消費稅的賬務處理，不正確的是（?。?。

A、隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目

B、隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業(yè)務成本”科目

C、對酒類產品生產企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅

D、啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅

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【答案】

【解析】

隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“稅金及附加”科目。

點評：包裝物押金——除啤酒、黃酒外的酒類產品特殊

具體類型	稅務處理	賬務處理
一般貨物	①如單獨記賬核算，時間在1年以內，又未逾期的，不并入銷售額征稅 ②因逾期（1年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應并入銷售額征稅征稅時注意：①逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價再并入銷售額；②稅率為所包裝貨物適用稅率	企業(yè)逾期未退還的包裝物押金按規(guī)定應繳納的增值稅，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”、“其他業(yè)務收入”等科目
除啤酒、黃酒外的其他酒類產品	無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅

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