2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：消費(fèi)稅的審核

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：春分 2024/08/21 09:54:00　字體：大小

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下面就2024年8月12日到2024年8月18日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：2024年8月15日

下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理，不正確的是（?。?/p>

A、隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳的消費(fèi)稅與金銀首飾本身銷售應(yīng)繳的消費(fèi)稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目

B、隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

C、對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅

D、啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅

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【答案】

【解析】

隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目。

點(diǎn)評(píng)：包裝物押金——除啤酒、黃酒外的酒類產(chǎn)品特殊

具體類型	稅務(wù)處理	賬務(wù)處理
一般貨物	①如單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未逾期的，不并入銷售額征稅 ②因逾期（1年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅征稅時(shí)注意：①逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價(jià)再并入銷售額；②稅率為所包裝貨物適用稅率	企業(yè)逾期未退還的包裝物押金按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目
除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品	無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅

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