2023稅務(wù)師《稅法二》易錯題分析：小稅種相關(guān)規(guī)定

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2023/09/18 11:40:49　字體：大小

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練習(xí)時間：2023-09-14 做題次數(shù)：818 準(zhǔn)確率： 10.25％

1、2022年8月某港口集團公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于擴建港口，1200平方米用于修建倉庫；9月底將竣工驗收的倉庫出租給物流公司使用，不含增值稅年租金720000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用稅稅額為25元/平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元/平方米。關(guān)于2022年計算應(yīng)繳納的各種稅費的說法中，正確的有（?。?。

A、2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅21600元

B、修建倉庫應(yīng)繳納耕地占用稅30000元

C、倉庫租賃合同應(yīng)繳納印花稅720元

D、擴建港口應(yīng)繳納耕地占用稅60000元

E、倉庫應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅1500元

查看答案解析

【答案】

ABD

【解析】

選項A，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝720000÷12×3×12％＝21600（元）；選項B，修建倉庫應(yīng)繳納耕地占用稅＝1200×25＝30000（元）；選項C，應(yīng)繳納印花稅＝720000×1‰×3＝2160（元）；選項D，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，應(yīng)繳納耕地占用稅＝30000×2＝60000（元）；選項E，新征用的耕地在征用耕地滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

【點評】本題考核的是小稅種相關(guān)規(guī)定。在本題中要特別注意房產(chǎn)稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)考點。

房產(chǎn)稅：按年計算，分期繳納，所以在計算時要考慮月份；

耕地占用稅：要特別注意減征的情形，具體為：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅：需要注意納稅義務(wù)發(fā)生時間，其中新征用的耕地在征用耕地滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

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