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2022稅務師《稅法二》易錯題：企業(yè)所得稅中小微企業(yè)的規(guī)定
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練習時間：2022-11-22 做題次數(shù)：793 準確率： 25.68％
1、根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。下列企業(yè)不屬于中小微企業(yè)的是（?。?。
A、信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下
B、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額10億元以下
C、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下
D、其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下
查看答案解析
【答案】
B【解析】
信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下。
【點評】本題考查的是企業(yè)所得稅中小微企業(yè)的規(guī)定，屬于2022年教材新增加的內(nèi)容，需要引起注意，相關內(nèi)容如下：
中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。
其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100％可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50％可在當年一次性稅前扣除，其余50％按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
（1）設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
（2）中小微企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
①信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下。
②房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下。
③其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
（3）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
（4）從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
（5）企業(yè)選擇適用本項政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)彌補，享受其他延長虧損結轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
（6）中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受本項政策，按季（月）在預繳申報時即可享受本項政策。但是，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
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