2020年稅務(wù)師備考中，在前進(jìn)過(guò)程中總有障礙物，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家將一路陪你掃清障礙，您有任何疑問(wèn)，都可以提出來(lái)，專(zhuān)業(yè)的答疑老師為您解答、指導(dǎo)，助你成功備考！

網(wǎng)校答疑精華：如何理解資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

　　試題內(nèi)容：

【2016·單選】甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告擬于2016年4月10日對(duì)外公告。2016年2月29日，甲公司于2015年12月10日銷(xiāo)售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題被退貨，所退商品已驗(yàn)收入庫(kù)。該批商品售價(jià)為100萬(wàn)元（不含增值稅），成本為80萬(wàn)元，年末貨款尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用所得稅稅率為25％，假定不考慮其他影響因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額是（?。┤f(wàn)元。

A.15.0

B.13.5

C.－15.0

D.－13.5

【正確答案】C

【答案解析】該事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，其調(diào)整分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)收入　　　　　100

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　 100

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　 80

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)成本　　　　　　80

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（100－80）×25％＝5

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　 5

因此應(yīng)調(diào)減2015年凈損益的金額＝100－80－5＝15（萬(wàn)元）

提問(wèn)內(nèi)容：

1.如果是說(shuō)年初未分配利潤(rùn) 則是-13.5萬(wàn)元是嗎

2.甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，什么叫債務(wù)法呀，書(shū)上有說(shuō)嗎

答疑老師回復(fù)：

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

1、是的。

2、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從暫時(shí)性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因及其對(duì)期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響。其特點(diǎn)是：當(dāng)稅率變動(dòng)或稅基變動(dòng)時(shí)，必須按預(yù)期稅率對(duì)“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶(hù)余額進(jìn)行調(diào)整。也就是說(shuō)，首先確定資產(chǎn)負(fù)債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債），然后，倒擠出利潤(rùn)表項(xiàng)目當(dāng)期所得稅費(fèi)用。計(jì)算公式表示如下：本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）

在教材第432頁(yè)。