2020稅務師《財務與會計》答疑精華：包裝物押金

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2020/10/10 17:40:13　字體：大小

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網(wǎng)校答疑精華：【包裝物押金的會計處理】關(guān)于包裝物問題

　　試題內(nèi)容：

【習題17·多選題】下列關(guān)于消費稅的表述中，正確的有（　）。

A.企業(yè)收取的非酒類包裝物押金，收取時消費稅應記入“其他應付款”科目

B.企業(yè)收取的非酒類包裝物逾期押金，期滿不退時消費稅應記入“稅金及附加”科目

C.企業(yè)收取的白酒包裝物押金，收取時消費稅應記入“稅金及附加”科目

D.企業(yè)收取的白酒包裝物押金，期滿退回時消費稅應記入“稅金及附加”科目

E.企業(yè)收取的白酒包裝物押金，到期退還時，相關(guān)的消費稅記入“銷售費用”科目

【正確答案】BE

【答案解析】選項A，企業(yè)收取的非酒類包裝物押金，收取押金時不用納稅。選項C，企業(yè)收取的白酒包裝物押金，收取時消費稅記入“其他應付款”科目；選項D，企業(yè)收取的白酒包裝物押金，到期退還時，相關(guān)的消費稅不記入“稅金及附加”科目，而是記入“銷售費用”科目。

提問內(nèi)容：

老師好，包裝物押金的消費稅什么時候進稅金及附加，什么時候進銷售費用？

答疑老師回復：

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

給您總結(jié)一下：

具體情形	稅法規(guī)定	賬務處理	具體情形
包裝物押金	一般商品	收取時，不納消費稅和增值稅逾期時，繳納消費稅和增值稅	（1）收取時借：銀行存款　　貸：其他應付款（2）逾期時借：其他應付款　　貸：其他業(yè)務收入　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）應繳納的消費稅借：稅金及附加　　貸：應交稅費—應交消費稅
包裝物押金	啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品	在收取押金時計征消費稅和增值稅	（1）收取時借：銀行存款　　貸：其他應付款借：其他應付款　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　應交稅費—應交消費稅（2）逾期時借：其他應付款　　稅金及附加　　貸：其他業(yè)務收入（3）到期退還時：借：銀行存款　　貸：銷售費用