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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：免抵稅額
稅務(wù)師考試是一場持久戰(zhàn)，備考過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務(wù)師一路暢通，正保會計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了稅務(wù)師學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅處理”提出的問題及解答，希望對大家有幫助！
【試題內(nèi)容】
【例題2·單選題】某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率13％，退稅率11％。2019年7月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅26萬元，貨已入庫。當(dāng)月出口服裝的離岸價(jià)格75萬美元，按計(jì)劃分配率計(jì)算的進(jìn)料加工免稅料件價(jià)格為25萬美元；內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額（ ）萬元。
A.0
B.14.20
C.21.00
D.35.20
【正確答案】B
【提問內(nèi)容】
留抵21萬是什么意思？
【老師回復(fù)】
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
該題目應(yīng)該是免抵21萬。
免抵稅額就是出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。從另一個角度考慮，假如這部分退稅，那么內(nèi)銷那部分就要交稅。這樣此部分不退，內(nèi)銷相應(yīng)的部分也不交，就兩相抵了。
所免抵額21萬就是出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷稅額21萬元，這21萬元不再退稅，對應(yīng)的內(nèi)銷部分也就不用交稅。
注：以上答疑精華來源于正保會計(jì)網(wǎng)校答疑板，版權(quán)屬正保會計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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