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稅務(wù)師：調(diào)整分錄
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2015年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：調(diào)整分錄
2015年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)進(jìn)入沖刺階段，為幫助考生們高效備考，正保會計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章“調(diào)整分錄”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
【試題內(nèi)容】
【答案解析】——調(diào)賬分錄
借：以前年度損益調(diào)整（管理費(fèi)用） 26800
貸：以前年度損益調(diào)整（主營業(yè)務(wù)收入） 22905.98
[26800/1.17]
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3894.02
[26800/1.17×17%]
借：以前年度損益調(diào)整（營業(yè)稅金及附加） 467.28
[3894.02×（7%＋5%）]
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 272.58[3894.02×7%]
應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加 116.82[3894.02×3%]
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加 77.88[3894.02×2%]
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詳細(xì)問題描述： 關(guān)于這種調(diào)整分錄時(shí)，我總感到疑惑的是： 1.為什么動了損益類科目不用考慮所得稅問題； 2.補(bǔ)提了流轉(zhuǎn)稅怎么沒有交納稅金的科目； 3.這里的銷項(xiàng)稅額最后不用轉(zhuǎn)到“未交增值稅”科目嗎？ 如果本題不用考慮這么多的話，怎么判定到底要考慮到哪一步？ 答疑老師回復(fù)： 涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的分錄與會計(jì)調(diào)整分錄不同。稅代的調(diào)整分錄，側(cè)重于對所發(fā)生業(yè)務(wù)的直接調(diào)整，不如會計(jì)中的分錄調(diào)整有始有終， 如果在考試中您考慮到所得稅的影響，并結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配－未分配利潤，也是可以的，這樣更加完整和嚴(yán)謹(jǐn)。 同時(shí)對于城建稅及附加，是計(jì)算綜合題的最后一并體現(xiàn)，單筆業(yè)務(wù)一般不考慮它 |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計(jì)網(wǎng)校（http://sinada.com.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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