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　　第一節(jié)  財務報告概述

　　一、財務報表的定義和構(gòu)成

　　財務報告（又稱財務會計報告）包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關(guān)信息和資料。

　　財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務報表至少應當包括下列組成部分：（1）資產(chǎn)負債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表；（5）附注。

　　二、財務報表列報的基本要求

　　財務報表項目應當以總額列報，資產(chǎn)和負債、收入和費用不能相互抵消，即不得以凈額列報，但企業(yè)會計準則另有規(guī)定的除外。以下兩種情況不屬于抵消，可以以凈額列示：（1）資產(chǎn)項目按扣除減值準備后的凈額列示；（2）非日常活動的發(fā)生具有偶然性，并非企業(yè)主要的業(yè)務，從重要性來講，非日常活動產(chǎn)生的損益以收入扣減費用后的凈額列示。

　　第二節(jié)  資產(chǎn)負債表

　　一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表的內(nèi)容

　　資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的財務報表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)時義務和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

　　（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)（略）

　　二、金融資產(chǎn)和金融負債允許抵消和不得相互抵消的要求

　　（一）金融資產(chǎn)和金融負債相互抵消的條件

　　金融資產(chǎn)和金融負債應當在資產(chǎn)負債表內(nèi)分別列示，不得相互抵消。但是，同時滿足下列條件的，應當以相互抵消后的凈額在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示：

　　1.企業(yè)具有抵消已確認金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的；

　　2.企業(yè)計劃以凈額結(jié)算，或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負債。

　　不滿足終止確認條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)出方不得將已轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)和相關(guān)負債進行抵消。

　　三、資產(chǎn)負債表的填列方法

　　企業(yè)應以日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)為基礎進行歸類、整理和匯總，加工成報表項目，形成資產(chǎn)負債表。

　　（一）“年初余額”欄的填列方法

　　資產(chǎn)負債表中的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄相一致。

　?。ǘ捌谀┯囝~”欄的填列方法

　　“期末余額”是指相關(guān)項目某一資產(chǎn)負債表日的金額，即月末、季末、半年末或年末的金額。資產(chǎn)負債表各項目“期末余額”的數(shù)據(jù)來源，可以通過以下幾種方式取得：

　　1.根據(jù)總賬科目的余額直接填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”等項目。

　　2.根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列

　　貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

　　3.根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列

　?。?）應付賬款=應付賬款所屬明細科目貸方余額+預付賬款所屬明細科目貸方余額

　　（2）預付款項=應付賬款所屬明細科目借方余額+預付賬款所屬明細科目借方余額

　?。?）應收賬款=應收賬款所屬明細科目借方余額+預收賬款所屬明細科目借方余額-與應收賬款有關(guān)壞賬準備貸方余額

　?。?）預收款項=應收賬款所屬明細科目貸方余額+預收賬款所屬明細科目貸方余額

　　4.根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列

　?。?）“長期借款”項目，應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。

　　（2）“長期應收款”項目，應當根據(jù)“長期應收款”總賬科目余額，減去“未實現(xiàn)融資收益”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。

　?。?）“長期應付款”項目，應當根據(jù)“長期應付款”總賬科目余額，減去“未確認融資費用”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。

　　5.根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。如資產(chǎn)負債表中的“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”等項目，應根據(jù)“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“持有至到期投資減值準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”等科目余額后的凈額填列：“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列：“無形資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列。

　　第三節(jié) 利潤表

　　一、利潤表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)

　　（一）利潤表的內(nèi)容

　　利潤表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的財務報表。

　?。ǘ├麧櫛淼慕Y(jié)構(gòu)

　　二、利潤表的填列方法

　　應說明的是，利潤表中“其他綜合收益”項目，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額?！熬C合收益總額”項目，反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計金額。

　　【提示】“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)入“資本公積—股本溢價”屬于權(quán)益性交易的結(jié)果，不屬于其他綜合收益：“資本公積—其他資本公積”轉(zhuǎn)入當期損益屬于其他綜合收益。