為了方便備戰(zhàn)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

　　應(yīng)交稅費(fèi)

　?。ㄒ唬?yīng)交增值稅

　　1.增值稅的抵扣憑證

　?。?）增值稅專用發(fā)票

　　（2）完稅憑證

　?。?）收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)憑證

　?。?）運(yùn)費(fèi)單據(jù)

　　【要點(diǎn)提示】記住這四個(gè)抵扣憑證。

　　2.一般納稅人涉及增值稅的一般會(huì)計(jì)處理

　　（1）購(gòu)入商品時(shí)

　　借：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　?。?）銷售商品時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　（3）交納增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　貸：銀行存款

　　3.一般納稅人的特殊會(huì)計(jì)處理

　?。?）購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品

　　借：材料采購(gòu)（收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購(gòu)憑證的87％入賬）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購(gòu)憑證的13％扣稅）

　　貸：銀行存款

　　【要點(diǎn)提示】記住抵扣比例。

　?。?）視同銷售的會(huì)計(jì)處理

　　【要點(diǎn)提示】記住視同銷售的業(yè)務(wù)內(nèi)容，尤其與不予抵扣業(yè)務(wù)區(qū)分開來。另外，需掌握其賬務(wù)處理，特別要注意的是：將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程的會(huì)計(jì)處理與其他視同銷售不同。

　?。?）進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的會(huì)計(jì)處理

　【要點(diǎn)提示】記住業(yè)務(wù)內(nèi)容，尤其與視同銷售業(yè)務(wù)區(qū)分開來。另外，需掌握其賬務(wù)處理。

　　（4）轉(zhuǎn)出多交或少交增值稅

　?、俎D(zhuǎn)出少交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出少交增值稅）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅

　　②轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　?。ǘ?yīng)交消費(fèi)稅

　　1.一般會(huì)計(jì)處理

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅

　　【要點(diǎn)提示】記住消費(fèi)稅的歸屬科目。

　　2.特殊會(huì)計(jì)處理

　?。?）用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、對(duì)外投資和其他非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)方面，此業(yè)務(wù)的本質(zhì)就是增值稅部分所講的視同銷售行為。

　　①用應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資和其他非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)方面

　　A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額）

　　B.同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：庫(kù)存商品或原材料

　　C.計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅

　?、谟脩?yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程時(shí)

　　借：在建工程

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：庫(kù)存商品（賬面余額）

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額）

　　――應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額）

　　【要點(diǎn)提示】掌握賬務(wù)處理，注意與增值稅的視同銷售聯(lián)系在一起理解。

　?。?）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品