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中級會計師考試《經(jīng)濟法》知識墻：免抵退稅
為了方便備戰(zhàn)2013中級會計師考試的學員，正保會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了中級會計師考試《經(jīng)濟法》科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
實行免、抵、退稅管理辦法的“免”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；
“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；
“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
“免、抵、退”稅公式的思路如下：
1.先將因為退稅率低于征稅率而不得在當期抵扣或退稅的進項稅額從全部進項稅額中剔除；
2.計算內(nèi)銷貨物的銷項稅額，但對出口貨物的銷售額不計算銷項稅額，并以剔除后的當期進項稅額去抵扣內(nèi)銷貨物的銷項稅額，如果抵扣完的，則不予退稅并可能還要繳稅；如果未抵扣完的，則不予退稅，其未抵扣完的進項稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
3.只有在出現(xiàn)進項稅額未抵扣完的情形下，才準予退稅；
4.在實際計算退稅額時，應(yīng)先計算出一個退稅的限額（免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額），然后將未抵扣完的進項稅額與此限額相比較，最后，以相對較小的數(shù)額為退稅額。
我們再來看公式的具體計算順序：
⑴免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）
⑵當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
⑶當期應(yīng)納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額
當應(yīng)納稅額>0的時候，就應(yīng)當繳納增值稅，不能退稅。
當應(yīng)納稅額<0的時候，繼續(xù)以下的計算：
⑷免抵退稅抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
⑸免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
⑹當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：
當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額
⑺當期末留抵稅額≥當期免抵退稅額，則：
當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額
當期免抵稅額＝0
留在下期可以抵扣的進項稅額＝當期末留抵稅額－當期免抵退稅額
（當期末留抵稅額就是應(yīng)納稅額為負數(shù)的數(shù)額。）
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