中級職稱《中級會計實務》：金融資產(chǎn)核算的相關比較

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來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2014/09/24 10:52:04　字體：大小

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	公允價值入賬
交易費	投資收益	計入初始入賬價值	計入初始入賬價值
已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、利息	應收股利應收利息	應收利息	應收股利應收利息
持有期間的股利或利息	借：應收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例）	1.分期付息的，確認“應收利息”	借：應收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例）
	應收利息（資產(chǎn)負債表日計算的應收利息）	2.一次還本付息的，計入“持有至到期投資－應計利息”中	應收利息（資產(chǎn)負債表日計算的應收利息）
	貸：投資收益	調(diào)整“利息調(diào)整”后，計入“投資收益”	貸：投資收益
后續(xù)計量	資產(chǎn)負債表日按公允價值與賬面價值的差額計入“公允價值變動損益”。	按實際利率進行核算	公允價值計量，計入“資本公積－其他資本公積”。
轉讓計量	售價與成本明細科目的差額計入投資收益，同時將“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目的余額轉入“公允價值變動損益”	差額計入“投資收益”	計入投資收益，并結轉原計入資本公積的公允價值變動，計入“投資損益”中
減值準備	不計提	計提	計提
重分類	不允許重分類	重分類至可供出售的金融資產(chǎn)	可以改按成本計量
重分類	不允許重分類	按賬面價值與公允價值差額計入資本公積，直至該可供出售金融資產(chǎn)出售時結轉。