中級(jí)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：金融資產(chǎn)核算的相關(guān)比較

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2014/09/24 10:52:04　字體：大小

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	公允價(jià)值入賬
交易費(fèi)	投資收益	計(jì)入初始入賬價(jià)值	計(jì)入初始入賬價(jià)值
已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、利息	應(yīng)收股利應(yīng)收利息	應(yīng)收利息	應(yīng)收股利應(yīng)收利息
持有期間的股利或利息	借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例）	1.分期付息的，確認(rèn)“應(yīng)收利息”	借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例）
	應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息）	2.一次還本付息的，計(jì)入“持有至到期投資－應(yīng)計(jì)利息”中	應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息）
	貸：投資收益	調(diào)整“利息調(diào)整”后，計(jì)入“投資收益”	貸：投資收益
后續(xù)計(jì)量	資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。	按實(shí)際利率進(jìn)行核算	公允價(jià)值計(jì)量，計(jì)入“資本公積－其他資本公積”。
轉(zhuǎn)讓計(jì)量	售價(jià)與成本明細(xì)科目的差額計(jì)入投資收益，同時(shí)將“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目的余額轉(zhuǎn)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”	差額計(jì)入“投資收益”	計(jì)入投資收益，并結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入“投資損益”中
減值準(zhǔn)備	不計(jì)提	計(jì)提	計(jì)提
重分類	不允許重分類	重分類至可供出售的金融資產(chǎn)	可以改按成本計(jì)量
重分類	不允許重分類	按賬面價(jià)值與公允價(jià)值差額計(jì)入資本公積，直至該可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。