新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
中級會計職稱《中級會計實務》知識點：特殊項目產生的暫時性差異
2015年中級會計職稱考試備考已經開始，為了幫助廣大考生做好備考，打好基礎，網校全面開通了2015年中級會計職稱課程（試聽課程>>），另外，網校論壇熱心學員為大家分享了中級職稱知識點，希望對大家有所幫助。
特殊項目產生的暫時性差異
1.未作為資產、負債確認的項目產生的暫時性差異
較為典型的是企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費用，除另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。該類費用在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定即計入當期損益，不形成資產負債表中的資產，但按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，兩者之間的差異也形成暫時性差異。
2.可抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異
較為典型的是企業(yè)發(fā)生的虧損，在稅法上允許在5年內以稅前利潤進行彌補，即該虧損在5年內可以抵扣各期的應稅所得，相應地會產生暫時性差異，此差異可定性為可抵扣暫時性差異。
3.企業(yè)合并中取得的有關資產、負債產生的暫時性差異
因企業(yè)會計準則規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不同，可能使得對于企業(yè)合并中取得資產、負債的入賬價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎不同，如對于非同一控制下企業(yè)合并，購買方對于合并中取得的可辨認資產、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定應當按照其在購買日的公允價值確認，而如果該合并按照稅法規(guī)定屬于免稅改組，即購買方在合并中取得的可辨認資產、負債維持其原計稅基礎不變，則會產生因企業(yè)合并中取得可辨認資產、負債的公允價值與其計稅基礎不同，形成暫時性差異
4.商譽只有在計提減值準備時才認定為可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產，其余差異均不考慮；
5.長期股權投資除減值提取按可抵扣暫時性差異處理外，其余差異均按非暫時性差異處理。
6.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的所得稅
與當期及以前期間直接計入所有者權益的交易或事項相關的當期所得稅及遞延所得稅應當計入所有者權益。
直接計入所有者權益的交易或事項主要有：
對會計政策變更采用追溯調整法或對前期差錯更正采用追溯重述法調整期初留存收益、可供出售金融資產公允價值的變動計入所有者權益、同時包含負債及權益成分的金融工具在初始確認時計入所有者權益等。
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號