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2014中審《審計理論與實務》復習:內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2014/07/22 14:16:02  字體:

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內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用

1.確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點和方法

這是審計人員運用內(nèi)部控制、實施內(nèi)部控制測試的直接原因,也是制度基礎審計模式的要求。

(1)確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)。方法選擇。

(2)確定實質(zhì)性審查的范圍。通常情況下,在控制評價所認定的失去控制和控制薄弱的業(yè)務系統(tǒng)或業(yè)務環(huán)節(jié),固有風險較大的經(jīng)濟業(yè)務都應當納入實質(zhì)性審查的范圍。

(3)確定實質(zhì)性審查的重點。確定實質(zhì)性審查重點領域時應考慮以下三個方面:一是缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務領域;二是內(nèi)部控制設置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領域;三是內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領域。

(4)確定實質(zhì)性審查的方法。對于列入審計重點的項目,一般應采用詳細審計的方法;對于列入審計范圍的非重點業(yè)務,一般應采用抽樣審計方法,選擇較大規(guī)模的樣本進行審查;對于未列入審計重點和審計范圍的業(yè)務,一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進行略查,或者不作檢查。

2.提出改進內(nèi)部控制的建議

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