2014年中級經(jīng)濟師考試備考開始啦，網(wǎng)校特別整理了中級財政稅收專業(yè)教材的重點知識點，希望您提前掌握，以迎接2014年中級經(jīng)濟師考試！

第四節(jié) 稅收負擔

知識點：

1、稅收負擔概述

2、稅收負擔的影響因素

3、稅收負擔的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

三、稅收負擔的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

（一）稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念

稅負轉(zhuǎn)嫁的概念：納稅人通過各種途徑將應(yīng)繳納稅金全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負擔從而造成納稅人與負稅人不一致的經(jīng)濟現(xiàn)象。

稅負歸宿：稅收負擔的最終歸著點。

【例題1·單選題】造成納稅人與負稅人不一致的經(jīng)濟現(xiàn)象的原因是（ ）。

A.稅負轉(zhuǎn)嫁

B.稅負歸宿

C.稅收負擔

D.稅源

[正確答案]A

[答案解析]稅負轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過各種途徑將應(yīng)繳納稅金全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負擔從而造成納稅人與負稅人不一致的經(jīng)濟現(xiàn)象。

【例題2·單選題】稅收負擔的最終歸著點被稱為（ ）。

A.稅負轉(zhuǎn)嫁

B.稅負歸宿

C.稅收負擔

D.稅源

[正確答案]B

[答案解析]稅收歸宿是指稅收負擔的最終歸著點。

（二）稅負轉(zhuǎn)嫁（稅收輾轉(zhuǎn)）的形式

稅負轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化四種。

【例題1·單選題】納稅人在進行商品交易時通過提高價格的方法將其應(yīng)負擔的稅款轉(zhuǎn)移給最終消費者的稅負轉(zhuǎn)嫁的形式，被稱為（ ）。

A.前轉(zhuǎn)

B.后轉(zhuǎn)

C.消轉(zhuǎn)

D.稅收價格化

[正確答案]A

[答案解析]前轉(zhuǎn)是納稅人在進行商品交易時通過提高價格的方法將其應(yīng)負擔的稅款轉(zhuǎn)移給最終消費者的稅負轉(zhuǎn)嫁的形式。

【例題2·單選題】并未將稅收負擔轉(zhuǎn)移給他人的稅負轉(zhuǎn)嫁形式是（ ）。

A.前轉(zhuǎn)

B.后轉(zhuǎn)

C.消轉(zhuǎn)

D.稅收價格化

[正確答案]C

[答案解析]消轉(zhuǎn)是通過改善經(jīng)營管理或改進生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化。

【例題3·單選題】下列關(guān)于稅負轉(zhuǎn)嫁的表述中正確的是（ ）。

A.前轉(zhuǎn)是指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進價從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售或者生產(chǎn)者負擔的形式

B.后轉(zhuǎn)是指納稅人在進行商品或者勞務(wù)的交易時通過提高價格的方法將其應(yīng)負擔的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或者勞務(wù)的購買者或者最終消費者負擔的形式

C.前轉(zhuǎn)的發(fā)生一般是因為市場供求條件不允許納稅人提高商品價格所致

D.稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中

[正確答案]D

[答案解析]本題考查稅負轉(zhuǎn)嫁的形式。

（三）稅負轉(zhuǎn)嫁的條件

1.商品經(jīng)濟的存在；2.自由的價格體制。

（四）稅負轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律

【例題·多選題】下列關(guān)于稅負轉(zhuǎn)嫁的說法，正確的是（ ）。

A.商品需求彈性大小和稅負向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比

B.商品供給彈性大小和稅負向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比

C.對壟斷性商品課征的稅不易轉(zhuǎn)嫁

D.所得稅較易轉(zhuǎn)嫁

E.征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁

[正確答案]AE

[答案解析]本題考查稅負轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律。