第十二章 財(cái)政收入

一、財(cái)政收入的含義與分類

(一)掌握財(cái)政收入的含義及其分類

國際上將政府收入分為稅收、社會(huì)繳款、贈(zèng)與收入和其他收入。

目前，我國將政府收入分為稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入共6類。

熟悉衡量財(cái)政收入的不同口徑

(二)了解財(cái)政集中度與宏觀稅負(fù)

注意合理的宏觀稅負(fù)水平并沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，需要結(jié)合一個(gè)國家在特定歷史時(shí)期的政府職能與支出責(zé)任來討論。

二、稅收

(一)稅收的基本含義與特征

1.稅收的基本含義

2.掌握稅收的特征：強(qiáng)制性、無償性和固定性。其中無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。

(二)稅制要素——掌握基本要素，熟悉其他要素

(1)納稅人(納稅主體)：直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

(2)課稅對(duì)象：稅法規(guī)定的征稅目的物，它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。

稅目：反映征稅的具體征稅范圍，代表征稅的廣度。

計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)

(3)稅率

稅率：稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度。

稅率的基本形式：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率

(三)掌握稅收的分類(掌握)

(四)拉弗曲線與征稅的限度

稅收收入最初隨著稅率的提高而增加，達(dá)到一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降。

含義：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個(gè)重要條件。

三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

(一)掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式

前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)和稅收資本化六種。

消轉(zhuǎn)：自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。

稅收資本化：生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購入價(jià)格中預(yù)先扣除的方法(壓低生產(chǎn)要素購買價(jià)格)，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中，稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來的稅收，最典型的就是對(duì)土地交易的課稅。稅收資本化是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。

(二)熟悉影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素

四、國債

(一)掌握國債的基本含義

國債，通常是指一國中央政府作為主體，依據(jù)有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財(cái)政收入。

國債具有自愿性、有償性和靈活性的特征。

(二)了解國債的分類

(三)掌握國債的政策功能

1.彌補(bǔ)財(cái)政赤字——國債的基本功能

以發(fā)行國債方式彌補(bǔ)財(cái)政赤字對(duì)經(jīng)濟(jì)可能產(chǎn)生的副作用比較小。

2.籌集建設(shè)資金

3.調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率

國債是一種收入穩(wěn)定、無風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)較低的投資工具，因此有“金邊債券”之稱。特別是短期國債，流動(dòng)性強(qiáng)，被稱為“有利息的鈔票”。

4.調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)

(四)掌握國債的負(fù)擔(dān)與限度

1.國債的負(fù)擔(dān)

認(rèn)購者負(fù)擔(dān)(債權(quán)人負(fù)擔(dān));債務(wù)人負(fù)擔(dān)(政府負(fù)擔(dān));納稅人負(fù)擔(dān);代際負(fù)擔(dān)。

2.國債的限度

(1)熟悉衡量國債絕對(duì)規(guī)模的指標(biāo)

①國債余額——歷年累積債務(wù)的總規(guī)模;

②當(dāng)年發(fā)行國債的總額;

③當(dāng)年到期需還本付息的債務(wù)總額。

(2)掌握衡量國債相對(duì)規(guī)模的指標(biāo)

(五)李嘉圖等價(jià)定理

在某些條件下，政府無論是用債券還是稅收籌資，其效果都是相同的或者等價(jià)的。

(六)國債的制度

國債制度一般由發(fā)行制度、償還制度和市場交易制度構(gòu)成。

1.國債發(fā)行制度

國債發(fā)行制度由國債發(fā)行條件和國債發(fā)行方式構(gòu)成。

國債發(fā)行條件包括國債種類、發(fā)行日期、發(fā)行權(quán)限、發(fā)行對(duì)象等。決定發(fā)行條件的關(guān)鍵是國債的發(fā)行方式。

國債發(fā)行方式主要有公募招標(biāo)方式、承購包銷方式、直接發(fā)售方式和“隨買”方式。

2.國債償還制度

我國選用的償還方式主要有抽簽分次償還、到期一次償還、轉(zhuǎn)期償還、提前償還和市場購銷法等方式。

3.國債市場制度

根據(jù)國債交易的層次，國債市場分為國債發(fā)行市場和國債流通市場兩大部分。

在證券交易所內(nèi)進(jìn)行的國債交易按國債交易成交訂約和清算的期限劃分，可以分為現(xiàn)貨交易方式、回購交易方式、期貨交易方式和期權(quán)交易方式。熟悉其具體含義。