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注會財管公式總結(jié)版發(fā)一下
小天老師 ??| 提問時間：10/08 17:58

#CPA#

您好，說明： 1.根據(jù)公式的重要程度，前面標(biāo)注★★★；★★；★ 2.標(biāo)注頁碼的依據(jù)是 2020 版中級財管教材；第二章財務(wù)管理基礎(chǔ) 貨幣時間價值 ★P23：復(fù)利終值：F＝P×（1＋i）n ★★★P24：復(fù)利現(xiàn)值：P＝F×（1＋i）－n ★★★P25：普通年金現(xiàn)值：P＝A×（P/A，i，n），逆運算：年資本回收額，A=P/（P/A，i，n） ★★P26：預(yù)付年金現(xiàn)值：P＝A×（P/A，i，n）×（1＋i） ★★★P27：遞延年金現(xiàn)值：P＝A×（P/A，i，n）×（P/F，i，m） ★★P29：永續(xù)年金現(xiàn)值：P＝A/i ★P30：普通年金終值：F=A×（F/A，i，n），逆運算：償債基金，A= F/（F/A，i，n） ★P31：預(yù)付年金終值：F＝A×（F/A，i，n）×（1＋i）【提示】 1. 永續(xù)年金沒有終值； 2.遞延年金終值的計算和普通年金類似，不過需要注意確定期數(shù) n（也就是年金的個數(shù)）。【要求】 1.判斷是一次支付還是年金； 2.注意期數(shù)問題，列出正確表達(dá)式； 3.對于系數(shù)，考試會予以告訴，不必記系數(shù)的計算公式，但是其表達(dá)式必須要掌握； 4.在具體運用中，現(xiàn)值比終值更重要，前者需要理解并靈活運用，后者可以作一般性地了解。【運用】 1. 年資本回收額的計算思路，可以運用于年金凈流量(P153)，年金成本(P166)中； 2. 遞延年金現(xiàn)值的計算，可以運用在股票價值計算中，階段性增長模式下，求正常增長階段股利現(xiàn)值和（P178）； 3.普通年金現(xiàn)值的計算，可以運用在凈現(xiàn)值的計算(P152)，內(nèi)含收益率的列式(P156)，債券價值計算(P173)等地方。 ★★★P32：插值法解決下面的問題：當(dāng)折現(xiàn)率為 12%時，凈現(xiàn)值為-50；當(dāng)折現(xiàn)率為 10%時，凈現(xiàn)值為 150，求內(nèi)含收益率為幾何？ (12%-10%)/(12%-IRR)=(-50-150)/(-50-0)。解得：IRR=11.5% 【運用】 1. 實際利率的計算(P32)； 2. 內(nèi)含報收益率的計算(P156)； 3. 資金成本貼現(xiàn)模式的計算 (P124)； 4. 證券投資收益率的計算(P176 債券，P179 股票)。【提示】涉及到插值法，共計四個步驟：1.列式；2.試誤；3.內(nèi)插；4.計算。對于試誤這一步，如果題目有提示利率的范圍，是最好；如果沒有提示，可以從 10%開始，如果現(xiàn)值太低，降低折現(xiàn)率；反之亦然。測試完畢的標(biāo)志是：1.兩個結(jié)果分布于“標(biāo)準(zhǔn)”的兩邊；2.利率之差不能超過 2%。 P33：利率的計算 ★★★一年內(nèi)多次計息，實際利率推算：i＝(1＋r/m)m－1 ★實際利率＝（1＋名義利率）/（1＋通貨膨脹率）－1 【要求】上述第一個公式必須掌握，第二個公式需要明確名義利率、通貨膨脹率和實際利率之間的關(guān)系。 ★P40：證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險與收益證券資產(chǎn)組合的預(yù)期收益率【要求】不要記憶公式，直接記住證券資產(chǎn)組合的預(yù)期收益率等于各項資產(chǎn)收益率的加權(quán)平均數(shù)。【提示】涉及到加權(quán)計算的還有： 1.資產(chǎn)組合貝塔系數(shù)的計算(P42)； 2.平均資本成本的計算(P126)； 3.綜合邊際貢獻(xiàn)率的計算(P241)； 4.銷售預(yù)測的加權(quán)平均法（P278）。 ★★P40：兩項資產(chǎn)組合方差的計算 σp2＝W12σ12＋W22σ22＋2W1W2ρ12σ1σ2 【要求】需要注意的是，對于相關(guān)系數(shù)的不同范圍，兩項資產(chǎn)的組合風(fēng)險如何變化。相關(guān)系數(shù)在-1 和 1 之間，當(dāng)相關(guān)系數(shù)為 1，完全正相關(guān)，不會分散任何風(fēng)險；只要小于1，就能夠分散風(fēng)險，并且越小分散效應(yīng)越明顯。 ★★★P43：資本資產(chǎn)定價模型某資產(chǎn)的必要收益率＝Rf＋β×（Rm－Rf）【要求】重要公式，必須記憶并靈活運用；【提示】如果考題中告訴的收益率前面有“風(fēng)險”定語，如市場股票的平均風(fēng)險收益率，市場上所有資產(chǎn)的平均風(fēng)險收益率，那么這個收益率即為“（Rm－Rf）”（風(fēng)險溢酬）。【運用】 1. 求證券組合的必要收益率(P43)； 2. 2.計算股權(quán)資本成本的方法之一(P126)； 3. 確定公司價值分析法中，就股權(quán)價值計算的折現(xiàn)率的確定(P140)； 4. 計算股票價值時，投資人要求的必要報酬率 Rs 的確定(P177)。 ★★P52：高低點法（成本性態(tài)分析）單位變動成本＝(最高點業(yè)務(wù)量成本－最低點業(yè)務(wù)量成本)／(最高點業(yè)務(wù)量－最低點業(yè)務(wù)量) 【要求】不必死記硬背，根據(jù)高低點，結(jié)合成本性態(tài)公式，列出二元一次方程組，解之即可。【提示】選擇高低點一定是業(yè)務(wù)量(自變量)的高低點，而不是資金（成本）（因變量）的高低點。【運用】 1. 對混合成本進(jìn)行分解(P51)； 2.用資金習(xí)性預(yù)測法來預(yù)測資金的占用（逐項分析）(P119)。 ★★★P53：總成本模型總成本＝固定成本總額＋單位變動成本×業(yè)務(wù)量【要求】公式簡單，必須掌握，這是量本利分析的基礎(chǔ)。第三章預(yù)算管理 ★★P66：生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨【備注】等式右邊前兩者是需求量，第三項是存貨來源之一，差值即為當(dāng)期的生產(chǎn)量（來源之二）。 ★★P66：直接材料預(yù)算編制預(yù)計采購量＝生產(chǎn)需用量＋期末存量－期初存量 ★★★P71：可供使用現(xiàn)金＝期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金運用＝期末現(xiàn)金余額【備注】注意利息的支付屬于現(xiàn)金籌措及運用范疇，計算現(xiàn)金余缺的時候不考慮利息支出。第四章籌資管理（上） ★★P92：融資租賃：年末支付租金：設(shè)備價款－殘值×（P/F，Kb，n）＝年租金×（P/A，Kb，n）年初支付租金：設(shè)備價款－殘值×（P/F，Kb，n）＝年租金×（P/A，Kb，n）×（1+i） ★★P107：可轉(zhuǎn)換債券：轉(zhuǎn)換比率＝債券面值/轉(zhuǎn)換價格【提示】轉(zhuǎn)換比率是指“每張”債券可以轉(zhuǎn)成普通股的股數(shù)。需要關(guān)注三個指標(biāo)之間的關(guān)系。第五章籌資管理（下） ★P117：因素分析法：資金需要量＝（基期資金平均占用額－不合理資金占用額）×（１＋預(yù)測期銷售增長率） ×（１－預(yù)測期資金周轉(zhuǎn)速度增長率）【提示】如果周轉(zhuǎn)速度增加，用減號，反之用加號（周轉(zhuǎn)速度越快，資金占用越少） ★★★P118：銷售百分比法：外部融資額＝敏感性資產(chǎn)增加額－敏感性負(fù)債增加額－預(yù)期利潤留存預(yù)計利潤留存＝預(yù)測期銷售收入×預(yù)測期銷售凈利率×（1－預(yù)計股利支付率）【提示】如果題目涉及到固定資產(chǎn)的投入，在外部籌資額中還需要加上固定資產(chǎn)購買的資金需求。對于敏感性資產(chǎn)和負(fù)債，考試會直接告訴，或者告訴哪些資產(chǎn)負(fù)債和銷售收入成正比例變化（這就是敏感性資產(chǎn)和負(fù)債）。 ★★★P124：資本成本一般模式資本成本率＝年資金占用費/（籌資總額－籌資費用）【提示】該公式主要用于銀行借款和公司債券資本成本的計算，尤其注意如果分母是利息，則需要考慮抵稅的問題，即“年利息×（1-所得稅稅率）”；如果是優(yōu)先股股息，則不能考慮抵稅，因為股息是稅后利潤中支付。做如下兩小題： 1.銀行借款總額 100 萬，籌資費率為 1%，年利率為 10%，所得稅稅率為 25%，資金成本率為幾何（7.58%） 2.發(fā)行公司債券籌資，面值總額為 100 萬，票面利率 10%，所得稅稅率為 25%，溢價發(fā)行，發(fā)行價為 120 萬，籌資費率為 3%，資金成本率為幾何（6.44%） ——計算中，分子一律用票面要素，分母用發(fā)行要素。 ★★★P124：資本成本貼現(xiàn)模式現(xiàn)金流入的現(xiàn)值等于現(xiàn)金流出現(xiàn)值的折現(xiàn)率（思路同內(nèi)含收益率）。如：銀行借款為：借款額×（1－手續(xù)費率）＝年利息×（1－所得稅稅率）×（P/A，Kb，n）＋借款額×（P/F，Kb ，n）公司債券為：貼現(xiàn)模式（每年支付一次利息）：籌資總額×（1－手續(xù)費率）＝年利息×（1－所得稅稅率）×（P/A，Kb ，n）＋債券面值×（P/F，Kb ，n）【提示】以上公式不必死記硬背，關(guān)鍵是要區(qū)分現(xiàn)金流量，并且能正確予以折現(xiàn)列示。 ★★★P126：普通股資本成本計算之股利增長模型法： KS＝預(yù)計第一期股利/[當(dāng)前股價×（1－籌資費率）]＋股利增長率【提示】第一期的股利一定是未發(fā)放的，發(fā)放的股利不能納入資本成本的計算范疇，也不能納入證券價值的計算范疇。【運用】這個公式和股票投資的內(nèi)部收益率的計算類似(P179)，只不過籌資費是籌資方承擔(dān)，故資金成本中予以體現(xiàn)；投資者不承擔(dān)籌資費(對于投資費，很少涉及，故省略)。 ★★★P128~133 杠桿效應(yīng) 【提示】如果存在優(yōu)先股，那么在財務(wù)杠桿系數(shù)和總杠桿系數(shù)的分母，還需要扣除“Dp/(1-T)”，即需要把優(yōu)先股股息轉(zhuǎn)換為稅前。【要求】 1.明白是哪兩項變化率之比； 2.給出基期數(shù)據(jù)，能否計算當(dāng)期的杠桿系數(shù)(不能，用基期的數(shù)據(jù)計算的是下一期的杠桿系數(shù))； 3.如果引入了優(yōu)先股股息，需要在財務(wù)杠桿系數(shù)后總杠桿系數(shù)分母的 I0后面再扣除[Dp0÷(1-所得稅稅率)] ★★P137：每股收益無差別點的計算【提示】決策思路是，如果規(guī)模小，息稅前利潤低（小于無差別點），用權(quán)益資本；反之用債務(wù)資本。 ★★★P140：公司價值分析法之股票價值的計算權(quán)益資本價值=（息稅前利潤-利息）×（1-所得稅稅率）/權(quán)益資本成本第六章投資管理 ★★★P149：項目現(xiàn)金流量營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅＝稅后營業(yè)利潤＋非付現(xiàn)成本＝收入×（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本×所得稅率【備注】很重要的公式，建議自己推導(dǎo)一下幾個公式之間的關(guān)聯(lián)性。 ★★★P149：固定資產(chǎn)變現(xiàn)的稅收問題納稅額：（變現(xiàn)價值-賬面價值）×企業(yè)所得稅稅率，如果為正，納稅（現(xiàn)金流出）；反之抵稅（現(xiàn)金流入）。 ★★★幾個計算指標(biāo)：凈現(xiàn)值（P152）＝未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值－原始投資額現(xiàn)值年金凈流量年金凈流量（P153）＝凈現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù) 現(xiàn)值指數(shù) （P154）＝未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值/原始投資額現(xiàn)值內(nèi)含收益率（P156）凈現(xiàn)值等于零的折現(xiàn)率。靜態(tài)回收期（P157-158）【提示】凈現(xiàn)值≥0，那么年金凈流量≥0，現(xiàn)值指數(shù)≥1，內(nèi)含收益率≥必要收益率；方案可行。反之，方案不可行，以上幾個指標(biāo)原則上越大越好，但回收期原則上越小越妙。 ★★P173：債券投資債券價值＝債券各年利息現(xiàn)值之和＋債券到期日面值現(xiàn)值【提示】利息的計算，本金的歸還，一律用票面要素。 ★★P178：股票投資股票的價值＝D0×（1+增長率）/（折現(xiàn)率－增長率）當(dāng)增長率＝0 時，股票的價值＝股利/折現(xiàn)率【提示】價值就是未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值之和，對于證券價值適合，甚至對于項目價值，企業(yè)價值均適合。第七章營運資金管理 ★P192：目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定之成本模型最佳現(xiàn)金持有量＝min（管理成本＋機會成本＋短缺成本）【提示】管理成本往往是固定的，機會成本隨著現(xiàn)金持有量增加而增加，短缺成本隨著現(xiàn)金持有量減少而增加，故核心就是找到機會成本和短缺成本之和最低的現(xiàn)金持有量。 ★P195：存貨模式【提示】考慮了交易成本和機會成本。 ★★P196：隨機模型 H（最高控制線）＝3R－2L 回歸線： ÷ ÷ 【提示】對于第二個公式，記住最高限到回歸線的距離為回歸線到最低限的距離的兩倍即可，即 H-R=2（R-L）。涉及到現(xiàn)金轉(zhuǎn)換，只有達(dá)到或超出控制線才予以轉(zhuǎn)換，轉(zhuǎn)換后現(xiàn)金為回歸線數(shù)值。第二個公式瞬間記憶即可，可考性很低。 ★★P199：現(xiàn)金收支日常管理現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期 ★★★P202：應(yīng)收賬款的成本＝全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本【提示】在進(jìn)行信用政策確定的時候，其他的成本不容易遺漏，但上述公式涉及到的成本容易忘記。如果是多次付款（如 10 天有 40%付款，30 天有 60%付款），建議計算平均收現(xiàn)期統(tǒng)一帶入公式計算（平均收現(xiàn)期用加權(quán)平均法）。如果涉及到現(xiàn)金折扣，其現(xiàn)金折扣成本不要落下。 ★★★P216：存貨管理經(jīng)濟訂貨批量的基本模型：經(jīng)濟訂貨量 EOQ＝（2KD/Kc）1/2 存貨相關(guān)總成本＝（2KDKc）1/2 陸續(xù)供給下經(jīng)濟訂貨批量：保險儲備的再訂貨點＝預(yù)計交貨期內(nèi)的需求＋保險儲備＝交貨時間×平均日需求量＋保險儲備【提示】保險儲備的確定有以下幾步： 1. 確定交貨期（一般會涉及到加權(quán)）； 2. 確定交貨期的存貨耗用量（每日耗用×交貨期）； 3. 區(qū)別不同情況下的保險儲備（從保險儲備為 0 開始，然后逐一增加每天的耗用量）； 4. 計算成本，涉及到保險儲備的儲存成本和缺貨成本（缺貨成本的計算需要特別注意，缺貨成本=平均缺貨量×單位缺貨成本×訂貨次數(shù)）流動負(fù)債管理 ★★P223：補償性余額實際利率＝名義利率/（1－補償性余額比例） ★★P223：貼現(xiàn)法實際利率＝名義利率/（1－名義利率） ★★★P225：放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率＝折扣率/（1－折扣率）×360/（付款期－折扣期）【提示】上述第三個公式，分母“付款期-折扣期”中，如果題目沒有告訴具體的付款期，那么放棄現(xiàn)金折扣的客戶可以認(rèn)為是在信用期付款；如果實際付款期不等于信用期，應(yīng)該用實際付款期計算。比如信用期為 30 天，實際付款期是 50天，此時公式中的信用期應(yīng)該用 50 而不是 30。第八章成本管理 ★★★P234：本量利分析單位邊際貢獻(xiàn)＝單價－單位變動成本＝單價×邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率＝邊際貢獻(xiàn)總額/銷售收入＝單位邊際貢獻(xiàn)/單價【提示】上述核心的公式必須記住，后面的公式可以由此推導(dǎo)得出。如計算保本點，令利潤=0 即可；如計算特定的利潤，把等式左面用特定的數(shù)值替代即可。【應(yīng)用】 1. 盈虧平衡分析 (P235)； 2.安全邊際量(率)的計算(P247)； 3.產(chǎn)品組合盈虧平衡分析 (P238)； 4.目標(biāo)利潤的分析(P243)； 5.以成本為基礎(chǔ)的產(chǎn)品定價方法（全部成本費用加成定價法、保本點定價法、目標(biāo)利潤法、變動成本定價法）(P284~285)。 ★★P245：敏感性分析敏感系數(shù)＝利潤變動百分比/因素變動百分比【提示】注意是變動率之比，而不是變動額之比。另，分析指標(biāo)在分子，影響因素在分母；用敏感系數(shù)的絕對值判斷敏感性，絕對值越大越敏感，反之亦然。 ★★P256~P259 成本差異計算變動成本差異分析：價格差異=（實際單價-標(biāo)準(zhǔn)單價）×實際用量；用量差異=（實際用量-標(biāo)準(zhǔn)用量）×標(biāo)準(zhǔn)單價。【提示】 1. 上述差異分析均針對實際產(chǎn)量； 2. 括號外面記住“價標(biāo)量實”，即價格用標(biāo)準(zhǔn)，用量用實際； 3.不同的費用差異有不同的名稱：價差和量差分別為，直接材料為價格差異和用量差異，直接人工為工資率差異和效率差異，變動制造費用為耗費差異和效率差異。固定制造費用差異分析：實際產(chǎn)量實際固定制造費用（1）預(yù)計產(chǎn)量預(yù)算工時×標(biāo)準(zhǔn)分配率（2）實際產(chǎn)量實際工時×標(biāo)準(zhǔn)分配率（3）實際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時×標(biāo)準(zhǔn)分配率（4）【提示】（1）-（2）=耗費差異；（2）-（3）=產(chǎn)量差異；（3）-（4）=效率差異；（2）-（4）=能量差異。 ★P268：成本中心預(yù)算成本節(jié)約額＝實際產(chǎn)量預(yù)算責(zé)任成本（實際產(chǎn)量下的預(yù)算成本）－實際責(zé)任成本預(yù)算成本節(jié)約率＝預(yù)算成本節(jié)約額/實際產(chǎn)量預(yù)算責(zé)任成本×100％ ★P269：利潤中心邊際貢獻(xiàn)＝銷售收入總額－變動成本總額可控邊際貢獻(xiàn)（也稱部門經(jīng)理邊際貢獻(xiàn)）＝邊際貢獻(xiàn)－該中心負(fù)責(zé)人可控固定成本部門邊際貢獻(xiàn)（又稱部門毛利）＝可控邊際貢獻(xiàn)－該中心負(fù)責(zé)人不可控固定成本【備注】可控邊際貢獻(xiàn)考核部門經(jīng)理，部門邊際貢獻(xiàn)考核利潤中心。 ★★P270：投資中心投資收益率＝息稅前利潤/平均經(jīng)營資產(chǎn) 平均經(jīng)營資產(chǎn)＝（期初經(jīng)營資產(chǎn)＋期末經(jīng)營資產(chǎn)）/2 剩余收益＝息稅前利潤－（經(jīng)營資產(chǎn)×最低投資收益率）第九章收入與分配管理 ★★P277-279：銷售預(yù)測分析中的趨勢預(yù)測分析算術(shù)平均法：銷售量預(yù)測值＝（∑第 i 期的實際銷售量）/期數(shù) 加權(quán)平均法：銷售量預(yù)測值＝∑（第 i 期的權(quán)數(shù)×第 i 期的實際銷售量）（修正）移動平均法：Yn＋1＝（Xn－(m－1)＋Xn－(m－2)＋…＋Xn－1＋Xn）/m；Yn＋1＝Y(jié)n＋1＋（Yn＋1－Yn）指數(shù)平滑法：Yn＋1＝aXn＋（1－a）Yn ★★★P284-285：以成本為基礎(chǔ)的產(chǎn)品定價方法成本利潤率定價：成本利潤率＝預(yù)測利潤總額/預(yù)測成本總額單位產(chǎn)品價格＝單位成本×（1＋成本利潤率）/（1－適用稅率）銷售利潤率定價：銷售利潤率＝預(yù)測利潤總額/預(yù)測銷售總額單位產(chǎn)品價格＝單位成本/（1－銷售利潤率－適用稅率）保本點定價法：單位產(chǎn)品價格＝（單位固定成本＋單位變動成本）/（1－適用稅率）＝單位完全成本/（1－適用稅率）目標(biāo)利潤法：單位產(chǎn)品價格＝（目標(biāo)利潤總額＋完全成本總額）/[產(chǎn)品銷量×（1－適用稅率）] ＝（單位目標(biāo)利潤＋單位完全成本）/（1－適用稅率）變動成本定價法（特殊情況下的定價方法）：單位產(chǎn)品價格＝單位變動成本×（1＋成本利潤率）/（1－適用稅率）【備注】以上的幾個公式可以由量本利基本模型的核心公式推導(dǎo)得出，即利潤=銷售收入-成本。比如銷售利潤率定價法，假設(shè)單價為 A，那么應(yīng)該有：A×銷售利潤率=A-A×適用的稅率-單位成本；推導(dǎo)得出上述公式。第十章財務(wù)分析與評價【備注】本章的財務(wù)指標(biāo)比較多，記憶的時候可以“望名生義”，通過名字來記住公式。 ★P320：財務(wù)分析的方法定基動態(tài)比率＝分析期數(shù)額/固定基期數(shù)額環(huán)比動態(tài)比率＝分析期數(shù)額/前期數(shù)額構(gòu)成比率＝某個組成部分?jǐn)?shù)值/總體數(shù)值 ★★P327：償債能力分析營運資金＝流動資產(chǎn)－流動負(fù)債流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債速動比率＝速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債短期現(xiàn)金比率＝(貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn))÷流動負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額÷股東權(quán)益長權(quán)益乘數(shù)＝總資產(chǎn)÷股東權(quán)益期利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤÷應(yīng)付利息＝（凈利潤＋利潤表中的利息費用＋所得稅）÷應(yīng)付利息 ★★P333：營運能力分析基本指標(biāo)包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。【提示】 1. 計算周轉(zhuǎn)次數(shù)時，存貨周轉(zhuǎn)率為營業(yè)成本，而其他周轉(zhuǎn)率均為營業(yè)收入； 2. 考試中，如果告訴了某項資產(chǎn)的期初期末數(shù)值，為了和分子時期數(shù)配比，原則上應(yīng)該計算期初期末數(shù)的平均值，除非題目特別說明用期末數(shù)，或者無法取得期初數(shù)，此時可以用期末數(shù)近似替代； 3. 周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期（通常是 365 天）÷周轉(zhuǎn)次數(shù)。 ★★★P337：盈利能力分析營業(yè)毛利率＝營業(yè)毛利÷營業(yè)收入×100%；其中：營業(yè)毛利＝營業(yè)收入－營業(yè)成本營業(yè)凈利率＝凈利潤÷營業(yè)收入×100% 總資產(chǎn)凈利率＝凈利潤÷平均總資產(chǎn)×100% 凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100% 總資產(chǎn)凈利率＝凈利潤÷平均總資產(chǎn)＝營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤÷平均凈資產(chǎn)＝凈利潤÷平均總資產(chǎn)×平均總資產(chǎn)÷ 平均凈資產(chǎn)＝資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù) 【提示】這類指標(biāo)的記憶并不困難，通過其名稱，基本上也就八九不離十。尤其要注意的是凈資產(chǎn)收益率，這是杜邦分析體系的核心指標(biāo)。 ★P339：發(fā)展能力分析營業(yè)收入增長率＝本年營業(yè)收入增長額/上年營業(yè)收入×100% 總資產(chǎn)增長率＝本年資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額×100% 營業(yè)利潤增長率＝本年營業(yè)利潤增長額/上年營業(yè)利潤總額×100% 資本保值增值率＝扣除客觀因素影響后的期末所有者權(quán)益÷期初所有者權(quán)益×100% 所有者權(quán)益增長率＝本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益×100% （其中：本年所有者權(quán)益增長額＝年末所有者權(quán)益－年初所有者權(quán)益）【提示】除了資本保值增值率之外，其他的指標(biāo)均為：本期增長額/期初(上期) 數(shù)。 ★★P341：現(xiàn)金流量分析營業(yè)現(xiàn)金比率＝經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷營業(yè)收入每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷普通股股數(shù) 全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率＝經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷平均總資產(chǎn)×100% 凈收益營運指數(shù)＝經(jīng)營凈收益÷凈利潤其中：經(jīng)營凈收益＝凈利潤－非經(jīng)營凈收益現(xiàn)金營運指數(shù)＝經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷經(jīng)營所得現(xiàn)金【提示】除了凈收益營運指數(shù)外，其他指標(biāo)的分子均為“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額”。 ★★P343：上市公司特殊財務(wù)分析指標(biāo) 基本每股收益＝歸屬于公司普通股股東的凈利潤/發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù) 每股股利＝普通股現(xiàn)金股利總額/年末普通股股數(shù)（股數(shù)為年末數(shù)）市盈率＝每股市價/每股收益每股凈資產(chǎn)＝股東權(quán)益總額/發(fā)行在外的普通股股數(shù)（股數(shù)為年末數(shù)）市凈率＝每股市價/每股凈資產(chǎn) 【備注】基本每股收益的分母調(diào)整需要注意，如果是分發(fā)股票股利，雖然股數(shù)增加，但是不增加新的資本，此時不考慮時間權(quán)重；如果是發(fā)行普通股籌資，股數(shù)增加，資本也一并增加，此時才考慮普通股股數(shù)增加的時間權(quán)重。 ★★★P349：企業(yè)綜合績效分析的方法杜邦分析法：凈資產(chǎn)收益率＝銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù) ＝凈利潤/營業(yè)收入×營業(yè)入/平均總資產(chǎn)×平均總資產(chǎn)/平均股東權(quán)益【備注】核心公式，務(wù)必掌握經(jīng)濟增加值=稅后凈營業(yè)利潤-平均資本占用×加權(quán)平均資本成本

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負(fù)擔(dān)行為和處分行為怎么區(qū)分
易老師 ??| 提問時間：06/22 12:11

#CPA#

同學(xué)，你好。處分行為與負(fù)擔(dān)行為的區(qū)別區(qū)別主要有以下三點： 1、關(guān)于處分行為適用標(biāo)的物特定主義，即物權(quán)行為和準(zhǔn)物權(quán)行為至遲于行為生效時標(biāo)的物需確定，并且一個標(biāo)的物只有受一個物權(quán)行為或準(zhǔn)物權(quán)行為處分(一物一權(quán)原則)。而負(fù)擔(dān)行為不受限制。 2、有效的處分行為，以處分人有處分權(quán)為要件。無處分權(quán)而處分標(biāo)的物的，為無權(quán)處分，效力待定。負(fù)擔(dān)行為不以行為人有處分權(quán)為必要，如出賣他人之物，則買賣契約仍為有效。 3、物權(quán)行為，應(yīng)采公示原則，物權(quán)的變動，須有足由外界可以辨認(rèn)的形象，一維護(hù)交易安全，避免使第三人遭不利。綜上所述，就是關(guān)于處分行為與負(fù)擔(dān)行為的區(qū)別這一內(nèi)容的相關(guān)解答，希望對大家有所幫助。由此可見，處分行為與負(fù)擔(dān)行為兩者之間的法律效果不同，作用和意義卻是不容忽視的。

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老師，合并報表我總是不懂什么時候用遞延所得稅資產(chǎn)，什么時候用遞延所得稅負(fù)債，例如順流交易，內(nèi)部抵減損益，假設(shè)1000收入800成本，那么怎么就形成遞延所得稅負(fù)債，然后逆流交易，怎么就形成遞延所得稅資產(chǎn)呢？到底這個遞延是因為什么而產(chǎn)生的，我們內(nèi)部銷售，是不是少結(jié)轉(zhuǎn)了200的成本，因為被我們合并報表抵掉了，所以個報母公司的賬上我們就結(jié)轉(zhuǎn)少了200，賬面存貨的賬面價值就大于稅法結(jié)轉(zhuǎn)后的賬面價值，因此就是遞延所得稅負(fù)債，如果是逆流交易，是什么邏輯導(dǎo)致形成遞延所得稅資產(chǎn)的呢
丁小丁老師 ??| 提問時間：06/28 10:54

#CPA#

您好！不管是逆流還是順流，你就把握住稅法承認(rèn)多少，然后和賬面價值對比，這兩者差異再區(qū)分是資產(chǎn)還是負(fù)債，然后按照資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成遞延所得稅資產(chǎn)，大于計稅依據(jù)形成遞延所得稅負(fù)債，負(fù)債是相反的，這樣處理，你就不會混淆了哦

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老師，其他權(quán)益工具投資提減值準(zhǔn)備嗎，期間的減值準(zhǔn)備以后可以轉(zhuǎn)回嗎
安安 ??| 提問時間：06/30 16:45

#CPA#

同學(xué)你好，其他權(quán)益工具投資不需計提減值準(zhǔn)備

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老師，您好！第二問：計算第四年末的底線價值我在計算第四年末的債券價值時用的是：1000*5%*（P/A,10%,4)+1000(P/F,10%,4)=841.45,跟答案的不一樣，我做的為什么不對！我是哪個知識點理解錯了嗎？答案的那種算法怎么理解，謝謝
注會會計老師 ??| 提問時間：06/18 15:04

#CPA#

債券算的是未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，債券是5年的，在第4年末的時候還有1年到期，所以使用1期，不使用4期。祝您學(xué)習(xí)愉快！

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在做現(xiàn)金流量對應(yīng)科目怎么選？比如，以下兩筆業(yè)務(wù)，銀行存款對應(yīng)的現(xiàn)金流量科目，第二筆是管理費用科目，第一筆業(yè)務(wù)呢？借：管理費用 100 貸：其他應(yīng)付款 100 借：其他應(yīng)付款 20 貸：銀行存款 20 借：管理費用 100 貸：銀行存款 100
新新老師 ??| 提問時間：10/27 16:43

#CPA#

，不用分錄，請說一下業(yè)務(wù)的情況

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應(yīng)收賬款平均收賬期=全年天數(shù)/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，公式里面的全年天數(shù)，如果是計算季度和半年的是不是用90天和180天？
樸老師 ??| 提問時間：07/20 15:03

#CPA#

同學(xué)你好對的理解正確

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計算融資總需求當(dāng)中的外部融資需求，金融負(fù)債的增加等于凈負(fù)債的增加減去可動用的金融資產(chǎn)，股本的增加等于預(yù)測期權(quán)益減去基期股東權(quán)益減去利潤留存。這兩個公式對嗎？
晨曦老師 ??| 提問時間：06/24 19:58

#CPA#

第一個公式正確增加的金融負(fù)債=凈負(fù)債的增加+增加的金融資產(chǎn)；增加的金融資產(chǎn)=預(yù)計的金融資產(chǎn)-基期的金融資產(chǎn)=-（基期的金融資產(chǎn)-預(yù)計的金融資產(chǎn)）=-可動用的金融資產(chǎn)；增加的金融負(fù)債=凈負(fù)債的增加-可動用的金融資產(chǎn) 所以，凈負(fù)債的增加額=增加的金額負(fù)債+可動用金融資產(chǎn)。

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計算每股凈資產(chǎn)的普通股股數(shù)時，增發(fā)新股為什么沒考慮時間權(quán)重？
財管老師 ??| 提問時間：06/29 14:25

#CPA#

每股凈資產(chǎn)的分子分母都是資產(chǎn)負(fù)債表時點數(shù)，直接使用期末股數(shù)即可，不用加權(quán)平均。計算每股收益、每股銷售收入時，需要考慮時間權(quán)重。

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固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)一旦進(jìn)行折舊或減值不能轉(zhuǎn)回嗎
紫藤老師 ??| 提問時間：06/22 12:04

#CPA#

你好，固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)一旦進(jìn)行折舊或減值不能轉(zhuǎn)回

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自行建造廠房領(lǐng)用外購原材料，增值稅應(yīng)該怎么處理呢？為什么不用進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出？麻煩專業(yè)老師解答，謝謝。
鄒老師 ??| 提問時間：12/01 20:38

#CPA#

你好，自行建造廠房領(lǐng)用外購原材料，增值稅不需要轉(zhuǎn)出處理。因為全面營改增之后，自行建造廠房的進(jìn)項稅額可以抵扣了，所以不需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理的

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CPA考試能帶這種帶語音播報功能的計算器嗎？如圖
注會會計老師 ??| 提問時間：08/10 11:35

#CPA#

可以的，可以攜帶不具有文字儲存及顯示、錄放功能的計算器；但是考場人員應(yīng)該會要求消除聲音播報（靜音），維護(hù)考場安靜秩序。

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審計：如何理解管理層沒有考慮替代性的假設(shè)
審計老師 ??| 提問時間：08/05 16:06

#CPA#

您好，有相關(guān)的題目嗎？替代性假設(shè)指的是注冊會計師為其提供的替代之前的假設(shè)和估計結(jié)果的另外的一種假設(shè)和結(jié)果。比如說會計估計依據(jù)的假設(shè)由于種種原因不能正常獲取，但是會計估計還是需要作出的，此時就可以考慮采納替代性的假設(shè)或結(jié)果。

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折現(xiàn)系數(shù)?預(yù)測期股權(quán)現(xiàn)金流量現(xiàn)值?后續(xù)期價值?都是怎么計算出來的？
兮兮老師 ??| 提問時間：11/25 20:53

#CPA#

尊敬的學(xué)員您好，請稍等

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綜債和綜股有什么區(qū)別
李老師(1) ??| 提問時間：11/22 16:01

#CPA#

您好同學(xué)綜債指的是債權(quán)投資和其他債權(quán)投資，綜股指的是其他權(quán)益工具投資

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這道題考察的是什么知識點??？
張老師 ??| 提問時間：08/05 21:30

#CPA#

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：考查的是情報交換的范圍知識點。祝您學(xué)習(xí)愉快！

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財務(wù)報表里面只披露了短期借款的應(yīng)付利息，那么我怎么得出來長期債務(wù)的應(yīng)計利息，請詳細(xì)說明一下
李老師 ??| 提問時間：05/27 00:13

#CPA#

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：短期借款、分期付息的長期借款、分期付息的應(yīng)付債券等的利息都是計入到應(yīng)付利息的。一次還本付息用應(yīng)計利息，分期付息用應(yīng)付利息祝您學(xué)習(xí)愉快！

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2023年增值稅習(xí)題班，楊軍老師專題六第一題，境內(nèi)旅游公司代扣代繳增值稅3.6萬 ,這數(shù)不算進(jìn)項稅嗎？答案的進(jìn)項是（4.68-3.2 ）。沒有包含這個3.6
張老師 ??| 提問時間：08/03 20:44

#CPA#

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：旅游公司提供旅游服務(wù)銷項稅額＝（680－63.6－60－24－21－1.8）÷（1＋6％）×6％＝28.85（萬元）。在這個式子當(dāng)中已經(jīng)包含了旅游服務(wù)的增值稅。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝28.85＋0.99－(4.68－3.2)－0.70＝27.66（萬元）。祝您學(xué)習(xí)愉快！

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就“注冊會計師與財務(wù)報告審計相關(guān)的責(zé)任、計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，注冊會計師的獨立性，與治理層進(jìn)行清晰的溝通”，這些事項溝通的時間點是在接受委托前還是審計過程中，還是什么時候？
李老師 ??| 提問時間：06/23 20:28

#CPA#

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：通常認(rèn)為：注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任、計劃的審計范圍和時間安排是在審計前溝通的。審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷、注冊會計師的獨立性是在審計中溝通的。祝您學(xué)習(xí)愉快！

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老師為什么不貸庫存商品
暖暖老師 ??| 提問時間：04/22 13:35

#CPA#

你好，應(yīng)該是庫存商品，題目沒有說原材料

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老師企業(yè)所得稅年度申報表，零申報提交不了，怎么辦？
小菲老師 ??| 提問時間：03/05 15:05

#CPA#

同學(xué)，你好不能都填0，要按實際填寫

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有老師還在嘛，有兩個小問題
小樣兒demo ??| 提問時間：02/09 16:35

#CPA#

同學(xué)你好，啥問題呢

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老師麻煩幫我解答下題，謝謝
小張老師-答疑 ??| 提問時間：01/20 09:04

#CPA#

同學(xué) 您好：（1）以房抵債一般按照債務(wù)重組方式處理: 具體分錄可以參考：借：在建工程 1062485 貸：應(yīng)收賬款 1062485

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老師，拿到注會的執(zhí)業(yè)證書是圖片這個嗎？這個就是相當(dāng)于注會執(zhí)業(yè)會員證？
東老師 ??| 提問時間：11/27 15:02

#CPA#

您好，這個圖片不能說明是職業(yè)的

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資本性支出可以由折舊來補償，怎么計算FCF呢？FCF=凈收益-（資本性支出-折舊）×（1-負(fù)債比率）-營運資本增量×（1-負(fù)債比率）。是不是有了這句話就（資本性支出-折舊）等于0了？
王雁鳴老師 ??| 提問時間：06/24 17:45

#CPA#

同學(xué)你好，資本性支出可以由折舊來補償，不等同于（資本性支出-折舊）等于0，因為資本性支出是一次性支出，折舊補償是分年補回來的。

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注冊會計師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所有什么不同
艷子老師 ??| 提問時間：06/11 19:54

#CPA#

稅務(wù)師事務(wù)所：隨著稅法的完善和更新，稅務(wù)的范圍越來越寬，很多人都說做稅越到后來越不像做稅，更偏商務(wù)咨詢，稅務(wù)是一個重要的著眼點。稅務(wù)業(yè)務(wù)主要包括： 1.稅務(wù)申報代理：最煩瑣，最基礎(chǔ)的工作，包括公司稅種申報，個人稅種申報，所以就分了公司稅組，個人稅組，美國稅組等等，就是申報，為公司，為個人，為在中國的美國人申報美國稅等等。 2.稅務(wù)咨詢：各種咨詢，合規(guī)性的，避稅的，減免稅的，高新技術(shù)的等等，寫咨詢報告，給客戶提供稅務(wù)相關(guān)的各種咨詢意見。也包括為相關(guān)政府部門做顧問。 3.國際稅服務(wù)：利用國家間的稅收協(xié)定制定公司架構(gòu)安排籌劃稅負(fù)的一個組。各種寫報告。 4.并購：各種盡職調(diào)查，協(xié)助FAS部門同事一起坐公司財務(wù)盡職調(diào)查，從稅務(wù)角度找到未來可能的風(fēng)險點和影響企業(yè)估價談判的問題。 5.轉(zhuǎn)讓定價：是全球籌劃稅負(fù)的一種最重要的手段，包括基準(zhǔn)分析，和預(yù)約定價安排，各種分析和各種談判。因為預(yù)約定價安排就是和稅務(wù)局談判讓他們接受你的定價安排。很專很窄。 6.海關(guān)/間接稅：針對海關(guān)關(guān)稅的各種咨詢和服務(wù)。 7.稅收抗辯：打涉稅官司時候充當(dāng)律師的角色。 8.商務(wù)咨詢：各種架構(gòu)安排，來華投資，公司設(shè)立、注銷等等流程代理，商務(wù)運營的相關(guān)咨詢。 9.律師事務(wù)所：徹底變身律師提供法律服務(wù)。 10.移民：包括移民咨詢和一些簡單的代理。會計師事務(wù)所：一、審計：眾所周知審計是會計師事務(wù)所的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，這也是所有會計師事務(wù)所的老本行，但是收入比例逐漸在下降，意味著業(yè)務(wù)的多元化。審計大家都很了解，所以我介紹的不多。審計業(yè)務(wù)主要包括 1.年度報表審計(大規(guī)模公司還會有預(yù)審)。 2.IPO審計，企業(yè)上市前財務(wù)合規(guī)性審計。 3.專項審計(就某項具體事項出具審計報告)。 4.驗資，四大基本不做的，因為沒有技術(shù)含量，但也是事務(wù)所基本業(yè)務(wù)之一。 5.盡職調(diào)查，各種審計，程序神馬的也和審計類似。 6.清算審計，各種變現(xiàn)，各種清算。但你發(fā)現(xiàn)審計其實是“鑒證”業(yè)務(wù)，是個獨立第三方的真實性檢驗員，出具審計報告，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任和風(fēng)險。所以審計師會比較死板，思維比較固化，想問題會比較認(rèn)死理。懷疑精神，就是我們常說審計職業(yè)病。二、咨詢：業(yè)務(wù)最繁雜，有各種你想象不到的新奇業(yè)務(wù)他們都可以提供，超越想象。 1.企業(yè)戰(zhàn)略咨詢(Strategy &operation)，這個大家都不陌生，和MBB競爭的也是這部分的業(yè)務(wù)。就是常見的戰(zhàn)略、客戶服務(wù)市場、供應(yīng)鏈管理、企業(yè)并購戰(zhàn)略等等。更細(xì)的服務(wù)線。 2.財務(wù)管理咨詢。這個是有別于FAS的，主要包括財務(wù)戰(zhàn)略Planning，財務(wù)管理提升咨詢，企業(yè)performance improvement.資本機構(gòu)優(yōu)化等等小的服務(wù)線 3.專門針對金融業(yè)的戰(zhàn)略咨詢，項目管理，風(fēng)控，銀行優(yōu)化，準(zhǔn)則咨詢等等。 4.法政會計，最像律師，經(jīng)濟案件中取證的和辯護(hù)的一群人財務(wù)人員。 5.重組(restructuring)幫企業(yè)整體上做規(guī)劃咨詢，理清架構(gòu)安排，但主要的客戶是銀行。項目都比較大。 6.估值(valuation)這是個輔助性的服務(wù)線，就是協(xié)助企業(yè)并購時候的估值，還有上面提到的CFA部門的目標(biāo)公司估值，建模型，講故事。 7企業(yè)財務(wù)咨詢，常說的DD，就是M&A時候的盡職調(diào)查，各種盡職調(diào)查，包括財務(wù)DD，運營DD，出差很多，而且辛苦，但是喜歡MA和DD的人會覺得很好玩，各種企業(yè)都看得見，各種謊言貓膩要看得到。 8.商業(yè)DD，這是個對著電腦和各種數(shù)據(jù)庫research的部門，就是看企業(yè)在商務(wù)上有沒有什么黑點，有沒有賄賂過啊。欺詐之類的。

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這道題不理解，源生什么意思？
注會會計老師 ??| 提問時間：07/19 23:59

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源生是相當(dāng)于外購來說的，就是說，這個金融工具，不是企業(yè)外購的，而是企業(yè)自身所產(chǎn)生的。

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交易性金融資產(chǎn)里的權(quán)益投資，可以進(jìn)行重分類嗎？金融資產(chǎn)可以重分類為權(quán)益工具和金融負(fù)債嗎？
注會會計老師 ??| 提問時間：03/22 21:26

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權(quán)益工具投資不能重分類。站在金融資產(chǎn)的角度，企業(yè)是購買方，而權(quán)益工具與金融負(fù)債都是發(fā)行方的角度，所以不可以；站在發(fā)行方的角度，權(quán)益工具與金融負(fù)債可以重分類

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老師，用外購已稅煙絲委托加工卷煙，在計算代收代繳消費稅時，可以扣除煙絲的消費稅嗎？
稅法老師 ??| 提問時間：08/27 10:25

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在受托方代收代繳消費稅時，不能扣除外購已稅煙絲繳納的消費稅。

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老師，請問企業(yè)獲得的政府補助哪些屬于所得稅不征稅收入呢？
蔣飛老師 ??| 提問時間：07/28 06:56

#CPA#

你好！屬于企業(yè)的不征稅收入？（一）財政撥款（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入： 1.企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。 2.企業(yè)接收無償劃入的國有資產(chǎn)，符合條件可以作為不征稅收入（詳見國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）。 3.軟件企業(yè)取得的即征即退增值稅款，符合條件可以作為不征稅收入（詳見財稅〔2012〕27號）。 4.對社保基金理事會、社保基金投資管理人管理的社?；疸y行存款利息收入，社?；饛淖C券市場中取得的收入，作為不征稅收入（詳見財稅〔2008〕136號）。

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