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實(shí)務(wù)
問題已解決
甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，年初余額為 20 萬元，當(dāng)年新計(jì)提 10 萬元，支 付了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用 2 萬元。確認(rèn)新增遞延所得稅產(chǎn)8萬元（發(fā)生額），24年**：甲公司對(duì)銷售的商品做出承諾，售出一年出現(xiàn)非意外造成的質(zhì)量問題，免費(fèi)提供售后，2023年按銷售額計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)15萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)11萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債期末余額4萬元，為什么第一題就是按發(fā)生額8，計(jì)算遞延所得稅，24年**就是按余額，而不是發(fā)生額-11，計(jì)算遞延所得稅
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量核心是預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額（而非當(dāng)期發(fā)生額），兩題邏輯一致：
第一題 “新增遞延所得稅資產(chǎn) 8 萬元”，是用期末預(yù)計(jì)負(fù)債余額 × 稅率 - 期初余額 × 稅率算出來的（發(fā)生額 = 期末 - 期初）。
24 年**直接用期末余額 4 萬元 × 稅率計(jì)算，因未提期初，默認(rèn)期初為 0，結(jié)果就是期末余額對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
08/07 12:02
66679009 
08/07 13:08
好的，謝謝
樸老師 
08/07 13:14
滿意請(qǐng)給五星好評(píng)，謝謝
66679009
08/07 13:48
甲公司2023年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)50萬元，2024年實(shí)際支付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)30萬元，同時(shí)當(dāng)年新計(jì)提了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)10萬元。也沒有提及期初，為什么24就是轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異20萬元，而不是新增可抵扣30
樸老師
08/07 13:51
可抵扣暫時(shí)性差異與預(yù)計(jì)負(fù)債余額直接相關(guān)：
2023 年末預(yù)計(jì)負(fù)債 50 萬→可抵扣差異 50 萬；
2024 年支付 30 萬（減）、新提 10 萬（加）→年末余額 30 萬→差異降為 30 萬；
差異從 50 萬→30 萬，減少 20 萬，即轉(zhuǎn)回 20 萬（并非新增，因余額是減少的）。
66679009
08/07 14:00
2023年按銷售額計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)15萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)11萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債期末余額4萬元，按余額新增可抵扣4，甲公司2023年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)50萬元，2024年實(shí)際支付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)30萬元，同時(shí)當(dāng)年新計(jì)提了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)10萬元，就是轉(zhuǎn)回可抵扣20，為什么不是一個(gè)邏輯
樸老師
08/07 14:11
邏輯一致，均基于預(yù)計(jì)負(fù)債的暫時(shí)性差異：
2023 年期末預(yù)計(jì)負(fù)債 4 萬，計(jì)稅基礎(chǔ) 0，新增可抵扣差異 4 萬（未支付部分未來可扣）。
2024 年實(shí)際支付 30 萬，超過當(dāng)年新計(jì)提的 10 萬，多付的 20 萬是抵扣了以前年度累計(jì)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，因此轉(zhuǎn)回前期形成的可抵扣差異 20 萬。
本質(zhì)都是 “計(jì)提未支付時(shí)新增可抵扣，實(shí)際支付時(shí)轉(zhuǎn)回”，只是 2024 年支付額超過當(dāng)年計(jì)提，導(dǎo)致轉(zhuǎn)回金額為超支部分。
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